Прекращение обязательства зачетом

Оплатой товаров (работ, услуг) также признается погашение задолженности покупателя за поставленные ему товары (работы, услуги) зачетом.

Зачет взаимных требований производится на основании акта взаимозачета, подписанного его участниками. Датой оплаты товаров (работ, услуг) является дата подписания акта проведенного взаимозачета.

Таким образом, по товарам, расчеты за которые между организациями производятся путем зачета взаимных требований, НДС считается фактически уплаченным поставщику после исполнения по отношению к нему обязательства по поставке товаров.

Расчеты с применением векселей

Основные проблемы в определении момента возникновения налоговой базы встречаются у налогоплательщиков в ситуации, когда расчеты за поставленные товары (работы, услуги) производятся с применением векселей. Так, если покупатель передает продавцу собственный вексель, обязанность по начислению НДС к уплате в бюджет возникнет у продавца только в том налоговом периоде, когда покупатель-векселедатель (либо иное лицо) оплатит этот вексель.

Если до момента оплаты векселя покупателем-векселедателем (или иным лицом) продавец передает указанный вексель по индоссаменту третьему лицу, то при осуществлении такой операции у продавца возникает обязанность произвести начисление и уплату суммы НДС с оборота по реализации ранее отгруженного товара (работ, услуг). Это определено п. 4 ст. 167 НК РФ.

Получение продавцом от покупателя векселя третьего лица в счет оплаты за реализуемые товары (работы, услуги) будет являться основанием для начисления суммы НДС у продавца.

Внесение изменений в прошлые налоговые периоды

Если внесенные в главу 21 НК РФ изменения повлияли на момент определения налоговой базы по НДС по хозяйственным операциям, совершенным налогоплательщиками до вступления в силу Закона № 57-ФЗ, нужно произвести корректировки в бухгалтерской и налоговой отчетности за прошлые периоды.

Внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в налоговую декларацию по НДС в связи с осуществлением корректировок за прошлые налоговые периоды производится путем представления налоговой декларации за каждый налоговый период, в котором внесены изменения и дополнения. При этом в налоговой декларации отражается полная налоговая база, исчисленная в соответствии со ст. 154 НК РФ.