Пример 1 Дебет 68 Кредит 62 (субсчет «Авансы полученные»)

Организация заключила договор купли-продажи продукции. Условиями заключенного договора не предусмотрен особый момент перехода права собственности на эту продукцию к покупателю.

21 августа 2002 года организация-продавец получила полный аванс в размере 120 000 руб. под предстоящую поставку продукции. (Реализация данной продукции облагается НДС по ставке 20%.)

Согласно условиям договора продавец должен отгрузить продукцию в течение 30 календарных дней с даты получения аванса.

Продавец отгрузил продукцию 10 сентября 2002 года.

Налоговый период по НДС -- календарный месяц.

В бухгалтерском учете организации-продавца:

21 августа 2002 года

Дебет 51 Кредит 62 -- 120 000 руб. -- получен аванс от покупателя;

Дебет 62 (субсчет «Авансы полученные») Кредит 68 -- 20 000 руб. -- начислен НДС с полученного аванса (120 000 руб. х 20%: 120%).

По итогам налогового периода – августа по данной хозяйственной операции подлежит уплате в бюджет НДС в размере 20 000 руб.

10 сентября 2002 года

Дебет 62 Кредит 90-1 -- 120 000 руб. -- произведена отгрузка продукции покупателю;

Дебет 90-3 Кредит 68 -- 20 000 руб. -- начислен НДС с выручки от продажи продукции.

При определении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет за сентябрь, ранее начисленная и уплаченная с аванса сумма НДС подлежит вычету:

Дебет 68 Кредит 62 (субсчет «Авансы полученные») -- 20 000 руб. -- принят к вычету НДС, исчисленный и уплаченный с полученного в августе аванса.

Пример 2

По условиям заключенного договора купли-продажи продукции право собственности на продукцию переходит к покупателю после ее оплаты.

Организация-продавец отгрузила продукцию покупателю 21 августа 2002 года. Оплата от покупателя поступила 10 сентября 2002 года.

Налоговый период по НДС -- календарный месяц.

За август организация-продавец должна уплатить НДС со стоимости отгруженной продукции несмотря на то, что право собственности на эту продукцию в августе к покупателю еще не перешло.

Если товар не отгружается и не транспортируется, но на него происходит передача права собственности, такая передача права собственности в целях исчисления НДС приравнивается к отгрузке товара и соответственно у организации возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет.