Где вы будете искать перечень фискальных сборов? Пример фискальных сборов – весь перечень неналоговых доходов. Но он открытый

Задача №3.

На местном референдуме было вынесено решение об установлении обязательного разового платежа для жителей соответствующего муниципального образования в целях финансирования ремонта детских площадок на его территории. Десять жителей муниципального образования оспорили это решение в суд, полагая, что ремонт детских площадок должен осуществляться за счет налоговых и неналоговых доходов местного бюджета. Направление же на эти цели средств жителями муниципального образования может иметь исключительно добровольный характер.

Как в соответствии с Бюджетным кодексом РФ разграничиваются налоговые и неналоговые доходы бюджетов, а также безвозмездные поступления?

Какое место в системе доходов бюджетов занимают средства самообложения граждан? Возможно ли их отнесение к обязательным публичным платежам?

Итог: приводится теория о делении доходов на налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления. Что касается средств самообложения, о них указано в ст. 56 ФЗ о местном самоуправлении. Решения принятые на референдуме, они обязательны для всего населения МО. Каков механизм принуждения я не смогла найти. Часто пишут в актах органов МС – в порядке взыскания для налоговых и неналоговых доходов (Юля). Взыскиваются такие платежи в судебном порядке, принудительно. Если говорить о налоговых платежах, то возможность взыскания в упрощенном порядке есть для ЮЛ. С ФЛ, по крайней мере, налоги всегда взыскиваются в судебном порядке. Поэтому указание в некоторых актах МО, что взыскиваются средства самообложения в порядке, установленном для налоговых платежей, это означает судебный порядок взыскания.

Чтобы взыскать эти платежи в судебном порядке нужно указание об этом специальное? Это к вопросу обязателен такой платеж или нет. Какие критерии устанавливает законодатель для классификации? Какой критерий использует законодатель? Вот в нашем учебнике указано на классификацию в зависимости от того каков платеж, принудительный, обязательный или добровольный. Но, например, налог, он обязательный. Взыскивается добровольно. Но принудительный платеж это платеж, взыскиваемый в судебном порядке. Для организации есть случаи в НК, когда взыскание идет не только в судебном порядке. И случаи, когда только в судебном порядке. Получается один и тот же налог применительно к одной и той же организации будет в одном случае принудительным, в другом обязательный. Для нас классификация должна влиять на правовой режим, а не множить понятия. Насколько я понимаю ситуацию, мне кажется, что эти понятия не выработаны единой концепцией. Поэтому если приводить эти критерии как основание разграничения наверно нужно пояснять, что имеется в виду под добровольностью, обязательностью и принудительностью. Если мы не поясняем термины, лучше не становится. Поэтому аккуратно используйте классификацию на экзамене и зачете.

Какие критерии законодатель в БК использует, чтобы разграничить виды доходов? Применительно к налоговым доходам исключительно формальный критерий – налоговые доходы должны быть предусмотрены налоговым законодательством. В учебнике демонстрируется примером штрафов. Есть штрафы в НК и это налоговые доходы. Есть штрафы по КоАП, но это уже неналоговые доходы. В НК есть нарушения организационные и имущественные. Применительно к имущественным, можно настаивать на особой специфике штрафа относительно компенсационного характера. Например, штраф в 20% от неуплаченной суммы. Где размер штрафа привязан к имущественной потере. Есть штрафы в НК, которые похожи на штрафы по КоАПу и различий тут особых нет с точки зрения правовой природы этих штрафов. Поэтому чисто формальный критерий.

Другие две группы. Тут какие критерии? Что у этих платежей общего, что отличного? В рамках безвозмездных поступлений: платежи извне которые осуществляются на добровольной основе и платежи внутри бюджетной системы, МБТ. А неналоговые доходы: это платежи извне, но в основном обязательные, не связанные с добровольным волеизъявлением. Обязательность может быть не только на основании закона. Можно и на основе договора. Но там нет волеизъявления лица-плательщика. Как, например, при штрафах. Платеж тут для лица обязателен. Если посмотреть на текст БК, какие критерии? Налоговые доходы – формальный критерий. Дальше этот критерий больше не используется. Безвозмездные поступления это поступления внутри бюджетной системы и добровольные поступления извне. Неналоговые – поступления извне, но обязательные. Сказать, что здесь стройная классификация сложно. Но хоть какой-то намек на определенную логику присутствует. Хотя вопрос опять-таки в том, зачем нам эта классификация.

С точки зрения юридического значения, с точки зрения правового режима имеет значение эта классификация? Может быть она нужна для бюджетной классификации? (Оля). Да, она нужна большей частью для юридической техники. У этой классификации значение исключительно юридико-техническое, чтобы было удобно перечислить, какие доходы есть. С точки зрения юридической значимости важно понятие собственных доходов. Если коротко это все доходы кроме субвенций. Выделение таких доходов имеет значение. У субвенций свой режим. Она дается с переводом полномочий. Есть специфика выполнения расходных обязательств, связанных с переводом вниз полномочий. Применительно к субвенциям есть особенности правового режима. Это выделение в принципе имеет под собой юридическое значение как различие в правовом режиме.

Возвращаемся к средствам самообложения, которые относятся к неналоговым доходам. Будем применять классификацию добровольности, обязательности применительно к средствам самообложения, решая что мы под этими понятиями понимаем. Начнем с обязательности, добровольности. От чего зависит, будет ли платёж этот обязательный или добровольный. В любом случае если решение на референдуме будет принято, платеж будет обязательным или нет? Все зависит от того как поставлен вопрос на референдуме. Никто не спорит, что решение на референдуме обязательно. Если там провозглашена обязанность заплатить всем платеж, то обязательно, если в силу неграмотности организаторов другая формулировка используется - обязан или нет, этот платеж может оказаться и добровольным для гражданина.

Что делать, если решение референдума сформулировано как обязанность, но граждане не платят? Какие механизмы по взысканию и что делать? В соответствующих актах пишут, что взыскиваются в порядке, предусмотренном для налоговых платежей. Имеет ли право на существование эта фраза?

Вот, например, «в порядке, предусмотренном для налогов». Приведите мне пример. Потом «в порядке, предусмотренном для неналоговых доходов». Мы решали задачу про арендные платежи, каким законом что регулируется. Вам предлагают НК, который имеет свой предмет регулирования распространить на другие платежи. Налоговый кодекс регулирует определенные отношения и на те отношения, связанные со средствами самообложения, на них не распространяется НК. Я думаю, что ОМС не совсем понимают последствия того, что они пишут. На самом деле процедура взыскания налога не предполагает обращение исключительно в суд. Там есть другие стадии, как направление требования и т.д.

Опять же вторая фраза про неналоговые платежи. Смотря какие неналоговые. Различный порядок взыскания различных неналоговых платежей. Не столь все очевидно. Более того эта фраза – в порядке налоговых и неналоговых платежей. Каких неналоговых? У каждого неналогового платежа свой порядок взыскания. Вопрос что значит в порядке, предусмотренном для неналоговых доходов. Каких? Это же и суммы штрафов, суммы по договорам аренды и т.д. Что мы имеем в виду под неналоговыми доходами? И на каком основании? Что применяется? ГК или закон как тот специальный? В любом случае говорить, что механизма нет вообще – неправильно. Мы должны обосновать попытку того, что в судебном порядке можно взыскать. Но вопрос на какие нормы нам тогда ссылаться? (остался без ответа. Прим. ред.).

Еще один важный вопрос в связи со средствами самообложения граждан это вопрос об их правовой природе. У нас по КРФ каждый обязан платить законно установленные законы и сборы. Больше не о каких платежах, установленных актом, речи в КРФ нет. Соответственно возникает вопрос. Средства самообложения это что? Это налог, сбор (налоговый или неналоговый) или какой то другой платеж. И является ли он допустимым. Дальше идут наши рассуждения (Прим. ред.)

Нельзя замещать средством самообложения налог (Володя). Где это написано? Нигде, нет соответствующей нормы, это просто здравый смысл, если вы на граждан будете возлагать такое бремя, то граждане просто откажутся и скажут, что если у МО есть налоги, то не надо на них возлагать такой платеж.

В определенных случаях средства самообложения это эффективное средство достижения определенной цели (для них исключено применение принципа общего совокупного покрытия). При этом в законе нет ограничения по вопросам при которых применяется этот платежа.

Из вами сказанного получается, что это индивидуально-безвозмездный платеж, в денежной форме, взимаемый с населения в установленной форме с чужого имущества для решения публичных задач. Ничего не напоминает?

Надо различать индивидуальную возмездность и целевой характер платежа. Первое это вы заплатили сто рублей, а вам дали какой-то предмет. А второй это когда вы дали деньги, и вы знаете, на что они пойдут. Это две принципиально разные вещи. Налог вполне может быть целевым. Хотя у нас в законодательстве его нет.

Вопрос о природе средств самообложения не настолько простой. Если это индивидуальный безвозмездный платеж тогда это попадание в целевые местные налоги. И тогда вопрос о конституционности. Если придумать обоснование можно говорить, что есть определенная возмездность, определенное встречное предоставление, которое носит не индивидуальный характер, а носящее блага для всего населения МО в целом. То, что мы получаем взамен, это вроде как встречное предоставление МО для населения. Но все это натянуто. И тогда это особая разновидность фискального сбора. И поскольку у нас для них специальный порядок установления, можно попробовать через их природу обосновать, что все конституционно. Если мы считаем что это индивидуально безвозмездный платеж, то это налог, не предусмотренный НК, и в принципе не может взиматься.