2015-09-07
274
Предприятия нефтегазового комплекса уплачивают общие и специальные налоги. Если обратиться к истории, то в период с 2000 по 2001 г. налоговая система в целом претерпела существенные изменения. Отменен ряд налогов, изменены ставки и база налогообложения. Отменены следующие налоги: налог на реализацию горючесмазочных материалов, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, акциз на нефть и сжиженный газ, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Изменена система платы за пользование недрами.
С 01.01.2002 вводится в действие гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса РФ. Одновременно вносятся изменения в Закон РФ от 21.02.92 № 2395-1 «О недрах», который устанавливает, что при пользовании недрами уплачиваются следующие платежи:
• разовые платежи за пользование недрами (бонусы);
• регулярные платежи за пользование недрами (ренталс);
• плата за геологическую информацию о недрах;
• сбор за участие в конкурсе (аукционе);
• сбор за выдачу лицензий.
|
|
|
На слайдах 34-35 приведены основные налоги и сборы в нефтегазовом секторе Российской Федерации.
Слайды 34-35. Основные налоги и сборы уплачиваемые российской промышленностью
| Налоги, платежи | Ставка, база налога | Источник покрытия |
| Налог на прибыль | 20 % от балансовой прибыли | Балансовая прибыль |
| Налог на добавленную стоимость | 18 %от оборота по реализаций | Выручка от реализации, величина налога заложена в цену |
| Акцизы | Объем реализованных или переданных подакцизных товаров в натуральном выражении. Твердая ставка в рублях за 1 т | Выручка от реализации, величина налога заложена в цену |
| Импортная таможенная пошлина | Таможенная стоимость импортируемых товаров, ставки дифференцированы | Себестоимость |
| Экспортная таможенная пошлина | Масса вывозимого товара, ставки дифференцированы | Себестоимость |
| Налог на имущество | До 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества | Финансовый результат |
| Транспортный налог | Налоговая база по налогу установлена в зависимости от категории объекта налогообложения. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя и других показателей. | Себестоимость |
| Государственная пошлина | Сбор при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательством РФ, за совершением юридически значимых действий. Ставки дифференцированы в зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий | Себестоимость |
| Водный налог | Объем используемой воды. Ставки за тыс м3 или руб/км2 | Себестоимость |
| Земельный налог | Кадастровая стоимость земельного участка. Ставки дифференцированы | Себестоимость |
| Налог на добычу полезных ископаемых | Ставки дифференцированы | Себестоимость |
| Разовые платежи за право на добычу (за выдачу лицензии, бонусы, за участие в конкурсе, за информацию о недрах) | Ставки дифференцированы | Себестоимость |
| Регулярные платежи за пользование недрами | Ставки дифференцированы | Себестоимость |
| Налог на доходы физического лица | 13 % с начисленных доходов работникам предприятий | Удержания из оплаты труда |
| Страховые взносы на обязательное страхование (бывший Единый социальный налог) | % от фонда оплаты труда | Себестоимость |
На слайде 36 приведены минимальные и максимальные ставки регулярных платежей за пользование недрами.
|
|
|
Слайд 36. Минимальные и максимальные ставки регулярных платежей за пользование недрами (руб. за 1 км2 участка недр)
| Показатель | Ставка | |
| минимальная | максимальная | |
| Ставки регулярных платежей за пользование недрами в целях поиска и оценки месторождений полезных ископаемых | ||
| Углеводородное сырье | ||
| Углеводородное сырье на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации | ||
| Ставки регулярных платежей за пользование недрами в целях разведки полезных ископаемых | ||
| Углеводородное сырье | 5 ООО | 20 ООО |
| Углеводородное сырье на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации | 4 ООО | 16 ООО |
| Ставки регулярных платежей за пользование недрами при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых | ||
| Хранение нефти и газоконденсата (руб. за 1 т) | 3,5 | 5,0 |
| Хранение природного газа и гелия (руб. за 1 ООО м3) | 0,20 | 0,25 |
СРП
Соглашение о разделе продукции – это такое соглашение, в соответствии с которым государственная компания создает совместное предприятие с инофирмой, но риск изыскательских работ возлагается на подрядчика, который полностью финансирует все расходы по соглашению, при этом часть продукции подлежит разделу между подрядчиком и собственником недр, но принадлежащая инофирме доля распределяемой продукции может облагаться налогом.
Первое подрядное соглашение (контракт) о разделе продукции в области нефтяной промышленности было заключено Индонезией в 1966 г. и нашло широкое распространение. В настоящее время в мире существует три разновидности соглашений о разделе продукции: индонезийская модель, перуанская модель, ливийская модель (слайд 37).
