2015-09-07
326
| Вид добытых полезных ископаемых | Ставка, % |
| Калийные соли | 3,8 |
| Торф, горючие сланцы, апатит-нефелиновые, апатитовые и фосфоритовые руды | 4,0 |
| Руды черных металлов | 4,8 |
| Сырье радиоактивных металлов, горно-химическое неметаллическое сырье (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд), соль природная и чистый хлористый натрий | 5,5 |
| Горнорудное неметаллическое сырье, битуминозные породы, концентраты и другие полупродукты, содержащие золото | 6,0 |
| Минеральные воды и лечебные грязи | 7,5 |
| Редкие металлы | 8,0 |
| Драгоценные металлы | 6,5 |
| Природные алмазы, другие драгоценные и полудрагоценные камни, кондиционные руды цветных металлов, многокомпонентная комплексная руда, а также полезные компоненты комплексной руды, за исключением драгоценных металлов | 8,0 |
| Уголь: | Ставка в руб.за 1 т |
| антрацит | 47,0 |
| коксующийся | 57,0 |
| бурый | 11,0 |
| другие виды угля | 24,0 |
Налогообложение при добыче нефти производится по налоговой ставке 446 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно) и 470 рублей (начиная с 1 января 2013 года) за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), и на коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз) (Слайды 39-40).
|
|
|
Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно по формуле с округлением до четвертого знака:
Кц = (Ц-15) × Р: 261,
где Ц — средний за налоговый период уровень цен на нефть, долл. за баррель; 15 — базовая цена 1 барреля нефти, долл.; Р — среднее за налоговый период значение курса доллара США к российскому рублю; 261 — расчетная величина, полученная умножением фиксированного курса доллара США, равного 29 руб., на 9 (базовая цена 1 барреля нефти, принятая в 2006 г.).
Порядок расчета коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов зависит соответственно от степени выработанности конкретного участка недр.
Если степень выработанности запасов больше или равна 0,8 и при этом меньше или равна 1, то коэффициент Kв рассчитывается по формуле
Кв = 3,8 — 3,5 × N: V,
где N - сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествовавшему году налогового периода; V - начальные извлекаемые запасы нефти с учетом их прироста и списания (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче).
|
|
|
Если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, то коэффициент Kв принимается равным 0,3. Во всех остальных случаях коэффициент Кв принимается равным 1.
Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Св) определяется на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых, как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (N) на начальные извлекаемые запасы нефти (V) конкретного участка недр.
Коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Kз), определяется в следующем порядке.
Если величина начальных извлекаемых запасов нефти (V) по конкретному участку недр меньше 5 млн т и степень выработанности запасов (Св) на нем меньше или равна 0,05, то коэффициент Кз рассчитывается по формуле:
Кз = 0,125 × V+ 0,375.
В случае если величина начальных извлекаемых запасов (V) конкретного участка недр превышает или равна 5 млн т или степень выработанности запасов (Св) превышает 0,05, то коэффициент Кз принимается равным 1.
Налогообложение при добыче газового конденсата производится по налоговой ставке 556 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно). 590 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно), 647 рублей (начиная с 1 января 2014 гола) за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;
Налогообложение при добыче газа производится по налоговой ставке 509 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно), 582 рубля (на период с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно), 622 рубля (начиная с 1 января 2014 года) за 1ООО кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. При этом налогообложение производится по ставке, установленной настоящим подпунктом НК РФ, умноженной на коэффициент 0,493 (на период с I января по 31 декабря 2012 года включительно), 0,455 (на период с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно), 0,447 (начиная с 1 января 2014 года), при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья следующими категориями налогоплательщиков:
- налогоплательщиками, не являющимися в течение всего налогового периода собственниками объектов Единой системы газоснабжения;
- налогоплательщиками, не являющимися в течение всего налогового периода организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения и суммарная доля такого участия составляет более 50 процентов.
Следует также учесть, что в октябре 2012 года Госдума приняла законопроект, в соответствии с которым:
С 1 июля 2013 года для Газпрома будет установлена ставка НДПИ 622 руб. за 1 тыс. куб. м, для независимых производителей – 402 руб.;
В 2014 году для Газпрома будет установлена ставка 700 руб, для независимых производителей – 471 руб;
В 2015 году для Газпрома – 788 руб, для независимых 552 руб.
Также хотелось бы отметить, что в настоящее время отсутствует дифференциация НДПИ в газовой отрасли. При этом дифференциация НДПИ в газовой отрасли является целесообразным и логичным нововведением в российской налоговой системе, что подтверждает международная практика, а также выработка легкодоступных запасов. Ведь в настоящее время действительно уже началась разработка труднодоступных запасов, например, туронских залежей газа.
Установленные в настоящее время ставки НДПИ в газовой сфере далеко не оптимальны, они зафиксированы, определяются законом и эти ставки для всех месторождений одинаковы. Т.е. в тех случаях, когда речь идет о крупных месторождениях и легкодоступных залежах можно было бы взимать гораздо больше налога, а в случаях с новыми месторождениями, сложнодоступными запасами логичнее было бы в качестве стимулирования их разработки ввести различные льготы.
|
|
|
Так, например, НДПИ на нефть зависит от текущей мировой цены (чем выше цена – тем больше налог), от степени выработанности конкретного месторождения (самым старым предоставляются льготы), от объема запасов месторождения (малым месторождениям предоставляются льготы).
Если взглянуть на историю ставок НДПИ, то, например, в 2010 году Газпром платил государству в виде НДПИ чуть более 50 рублей за баррель н.э., в то время как основные нефтяные компании – порядка 300 рублей. При этом рентабельность Газпрома в 2010 году была гораздо выше любой нефтяной компании. Его рентабельность по чистой прибыли была около 28%, у Роснефти она составляла в то время 16%. В 2011 году НДПИ на газ был повышен сразу на 61% - до 237 рублей за 1000 куб. м. и выплаты Газпрома составили уже почти 80 рублей за баррель н.э., но при этом нефтяные компании платили уже 400 рублей за баррель н.э., а рентабельность Газпрома оказалась даже выше, чем в 2010 году.
Несмотря на последующие повышения фиксированных ставок НДПИ на газ и планирующиеся на будущее еще большее их повышение НДПИ «Газпрома» все равно будет в несколько раз ниже, чем у нефтяных компаний.
В соответствии с вышесказанным в настоящее время сложился дисбаланс ставок НДПИ в газовой и нефтяной отраслях, на сегодняшний день ставки НДПИ в газовой отрасли никаким образом не стимулируют разработку труднодоступных запасов и новых месторождений, тогда как это уже является насущной задачей.
