Налог на добавленную стоимость

Ставки налога на добавленную стоимость: 0%, 10 %, 9,09%, 20%, 16,67%

Налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из:

¾ применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога на добавленную стоимость (ставки 10 %,20 %);

¾ регулируемых розничных цен, включающих в себя налог на добавленную стоимость (ставки 9,09 %,16,67 %);

Налоговая база увеличивается на суммы, фактически полученные:

1) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.

Сумма НДС при включении в цену определяется:

Отпускная цена = себестоимость + прибыль + акциз (для подакцизных товаров)

Сумма НДС = ОЦ × ставку налога: 100 %

ОЦ с НДС = ОЦ + НДС

Сумма НДС при реализации определяется:

Сумма НДС = Налоговая база × ставку налога: 100 %

Например. Организация занимается производством компьютерной техники. В отчетном периоде она предъявила к оплате покупателю стоимость компьютерной техники на сумму 1 340 600 тыс. руб. (сумма дана без НДС). Необходимо исчислить НДС, предъявленный к оплате покупателю компьютерной техники.

Решение:

Сумма НДС = 1 200 000 × 20/100 = 240 000 тыс. руб.

В случае, если в условии задачи дана сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) с учетом суммы НДС, налог исчисляется следующим образом:

Сумма НДС = Налоговая база × ставка / 100 + ставка;

Например: Организация занимается производством строительных материалов. В отчетном периоде получена выручка от реализации товаров на территории Республики Беларусь по свободным ценам в сумме 1 200 000 тыс. руб. Необходимо исчислить НДС по реализации товаров за отчетный период.

Решение:

Сумма НДС = 1 200 000 × 20/120 = 200 000 тыс. руб.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет = Общая сумма НДС – Налоговые вычеты

Налоговые вычеты — это суммы НДС:

1) предъявленные продавцами к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

Например. Организация в отчетном периоде приобрела сырье для производственных целей на сумму 48 000 тыс. руб., в том числе НДС - 8 000 тыс. руб. Организация произвела продукцию и реализовала ее в отчетном периоде по свободным отпускным ценам покупателям Республики Беларусь. Получена выручка (с НДС 20%) от реализации продукции 600 000 тыс. руб. Необходимо определить сумму НДС к уплате в бюджет.

Решение:

1) сумма НДС, которая будет подлежать вычету при определении сумм НДС к уплате в бюджет, - 8 000 тыс. руб.;

2) исчислим сумму НДС по реализации товаров за отчетный период:

3) Сумма НДС = 600 000 × 20/120 = 100 000 тыс. руб.;

4) определим сумму НДС к уплате в бюджет:

5) Сумма НДС к уплате в бюджет = 100 000 - 8000 = 92 000 тыс. руб.

Акцизы