2015-10-22
356
До фінансових інвестицій відносяться інвестиції в:
- акції;
- корпоративні права;
- облігації;
- депозитні сертифікати;
- казначейські зобов'язання;
- інші цінні папери.
При отриманні фінансових інвестицій одним з головних завдань
бухгалтера є встановлення методу обліку.
Залежно від методів обліку, фінансові інвестиції підрозділяються на
наступні види (рис.7.3):
Рис. 7.3- Класифікація фінансових інвестицій
Первинна оцінка фінансових інвестицій не залежить від виду фінансової інвестиції і проводиться таким чином:
- за собівартістю, що включає ціну придбання фінансових інвестицій,
комісійні винагороди, мито, податки, збори, обов'язкові платежі, інші витрати,
безпосередньо пов'язані з придбанням фінансової інвестиції.
- за собівартістю, що дорівнює справедливій вартості переданих цінних
паперів власної емісії, якщо фінансові інвестиції були придбані шляхом обміну
на них.
- за собівартістю, що дорівнює справедливій вартості переданих активів,
якщо фінансові інвестиції були придбані шляхом обміну на активи
|
|
|
підприємства.
Фінансові інвестиції до погашення відображають на дату балансу за амортизованою собівартістю, що враховує часткове списання вартості фінансової інвестиції внаслідок зменшення її корисності й збільшеної (зменшеної) на суму накопиченої амортизації дисконту (премії).
Відповідно до цього механізму різниця між собівартістю і вартістю погашення фінансових інвестицій амортизується інвестором в часі від дати придбання до дати погашення за методом ефективної ставки відсотка.
При організації обліку фінансових інвестицій до погашення необхідно визначити:
1) суму премії (дисконту) як різницю між номінальною вартістю інвестиції і вартістю її придбання;
2) номінальну суму відсотка як множення відсоткової ставки за інвестицією і її номінальної вартості;
3) ефективну ставку відсотка. Ефективна ставка відсотка визначається як відношення суми річного відсотка і дисконту (або різниці річного відсотка і премії) та середньої величини собівартості інвестиції (або зобов'язання) і вартості її погашення.
