Розділ 2. Аналіз стану майна та джерел його формування

Інформація про склад майна та джерел його формування станом на певну дату наводиться у Балансі підприємства (форма 1).

Розмір та склад майна поданий в активі балансу. Його загальна вартість подана в р. 1300.

Розмір та склад джерел формування майна підприємства подані в пасиві. Їх загальна сума подана в р. 1900.

При цьому розмір майна завжди дорівнює сумі джерел, за рахунок яких воно сформоване: р.1300 = р.1900.

Підсумок розділу І активу містить дані про сукупну вартість необоротних активів у такому складі: нематеріальні активи (р. 1000), незавершені капітальні інвестиції (р. 1005), основні засоби (р. 1010), довгострокові фінансові інвестиції (р. 1030) та ін.

Вартість оборотних, тобто поточних активів наведена в розділі II активу: сукупна вартість (р. 1195), запаси (р. 1100), дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (р. 1125) та за розрахунками (р. 1130, 1135, 1155), поточні фінансові інвестиції (p. 1160), грошові кошти та їх еквіваленти (р. 1165), витрати майбутніх періодів (р. 1170).

Розділ III активів – необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття (р. 1200).

Розділ І пасиву балансу містить дані про власний капітал: разом (р. 1495), у тому числі статутний капітал (р. 1400), нерозподілений прибуток, або непокритий збиток (р. 1420), резервний капітал (р. 1415) та ін.

У розділі II пасиву наведено інформацію про вартість довгострокових зобов'язань та забезпечень (р. 1595), у тому числі довгострокові кредити банків (р. 1510), інші довгострокові фінансові зобов'язання (р. 1515), довгострокові забезпечення (р.1520, 1525)).

Вартість поточних зобов'язань і забезпечень, тобто поточних пасивів, наведено в розділі ІІІ пасиву: разом (р. 1695), у тому числі короткострокові кредити банків (р. 1600), кредиторська заборгованість за товари, роботи та послуги (р. 1615), поточні зобов'язання за розрахунками (рр. 1610, 1620, 1625, 1630), поточні забезпечення (рр. 1660, 1665), інші поточні зобов’язання (р.1690).

У розділі ІV пасиву балансу наведено зобов'язання, що пов'язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття (р.1700)

Структура і джерела утворення майна підприємства досліджуються за допомогою порівняльного аналітичного балансу. Щоб отримати порівняльний аналітичний баланс, треба вихідний баланс доповнити показниками структури, абсолютної та структурної динаміки вкладень (активи) і джерел коштів (пасиви) підприємства за звітний період.

При складанні та аналізі порівняльного балансу використовують прийоми аналізу горизонтального (визначають абсолютні та відносні зміни різних статей балансу) та вертикального (визначають питому вагу окремих статей та їх змін).

Показники порівняльного балансу можна об'єднати у групи: • структури балансу; • динаміки балансу; • структурної динаміки балансу.

На основі структури змін в активі та пасиві можна зробити висновки про те, які джерела в основному забезпечували надходження нових коштів і в які активи вони були інвестовані. Забезпечення наступних витрат і платежів (розд. II пасиву) та доходи майбутніх періодів (розд. V пасиву) показують заборгованість підприємства власне собі, тобто йдеться про власні кошти підприємства. Тому в агрегованому порівняльному балансі суми цих розділів слід додати до власного капіталу.

Приклад агрегованого порівняльного аналітичного балансу за вихідними даними «Балансу» (див. Дод. 1) наведено в табл. 1.1.

Аналіз порівняльного аналітичного балансу автотранспортного підприємства дозволяє зробити такі висновки щодо змін у майновому стані підприємства:

Загальна вартість майна підприємства на кінець 201_ року зросла на 1,1%.

При цьому необоротні активи підприємства зросли на 12,0% при скороченні оборотних активів на 4,4%. Це позитивні зміни, оскільки в загальній структурі майна на початок року необоротні активи становили лише 33,7%, а це означає, що підприємство недостатньо забезпечено основними засобами, зокрема рухомим складом, внаслідок чого втрачає позиції на ринку транспортних послуг.

Таблиця 1.1