Понятие раздела продукции. Характеристика налогообложения в зависимости от вида раздела продукции

Схемы раздела продукции (ст. 8 ФЗ о СРП):

1. общая схема раздела продукции, а именно: Порядок раздела следующий:

1) определяется общий объем произведенной продукции и ее стоимость;

2) определяется объем компенсационной продукции в соответствии с соглашением, которая не должна быть:

- больше 75% от общего количества произведенной продукции;

- больше 90% от общего количества произведенной продукции при добыче на континентальном шельфе РФ;

3) затем определяется объем прибыльной продукции;

4) осуществляется раздел между государством и инвестором прибыльной продукции путем передачи государству части произведенной продукции или ее стоимостного эквивалента и передачи инвестору произведенной продукции в соответствии с соглашением.

Инвестор уплачивает следующие налоги и сборы (1 способ раздела продукции):

1) налог на добавленную стоимость;

2) налог на прибыль организаций;

3) налог на добычу полезных ископаемых;

4) платежи за пользование природными ресурсами;

5) плату за негативное воздействие на окружающую среду;

6) водный налог;

7) государственную пошлину;

8) таможенные сборы;

9) земельный налог;

10) акциз, за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье, предусмотренное подпунктом 1 пункта 2 статьи 181 настоящего Кодекса.

Суммы налогов за исключением НП и НДПИ подлежат возмещению в соответствии с положениями настоящей главы.

2. схема "прямого" раздела произведенной продукции между государством и инвестором.

2 способ раздела продукции (П. 2 ст. 8 Закона о СРП):

· определение общего объема произведенной продукции и ее стоимости;

· осуществляется раздел произведенной продукции или ее стоимостного эквивалента в соответствии с долями, установленными в соглашении, путем передачи государству части произведенной продукции или ее стоимостного эквивалента в объеме не менее 32% и передачи инвестору произведенной продукции.

Инвестор уплачивает следующие налоги и сборы (2 способ раздела продукции):

1) государственную пошлину;

2) таможенные сборы;

3) налог на добавленную стоимость;

4) плату за негативное воздействие на окружающую среду.

При этом инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов, а также таможенной пошлины:

- в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ для выполнения работ по соглашению, предусмотренных программами работ и сметами расходов, утвержденными в установленном соглашением порядке;

- в отношении продукции, произведенной в соответствии с условиями соглашения и вывозимой с таможенной территории РФ.

В итоге:

1. При применении "традиционного" (1-го) способа раздела организации без возмещения уплачивают:

- налог на добычу полезных ископаемых;

- налог на прибыль организаций.

2. При применении "прямого" (2-го) способа раздела организации не уплачивают:

- налог на добычу полезных ископаемых;

- налог на прибыль организаций.

Организации без возмещения уплачивают:

- государственную пошлину;

- таможенные сборы;

- налог на добавленную стоимость;

- плату за негативное воздействие на окружающую среду.