Перемещение товаров физическими лицами

Рассмотренные ранее таможенные процедуры таможенного оформления и контроля, а также условия и порядок таможенного налогообложения имели отношение, в большей части, к торговому обороту. Вместе с тем, параллельно существует еще один комплекс норм и положений, во многом отличный от порядка прохождения таможенных формальностей хозяйствующими субъектами.

Дело в том, что физические лица также могут быть участниками таможенно-правовых отношений. Причем цели и основания перемещения товаров в этом случае, как правило, не являются предпринимательскими.

Перемещение товаров через таможенную границу РФ для собственного (либо членами семьи) пользования и потребления не может и не должно регулироваться общим порядком, предусмотренным для участников ВЭД. Однако основные принципы перемещения, включая применение условного выпуска (например, временный ввоз автомобилей) и выпуска товаров для свободного обращения, распространяются и на порядок перемещения товаров физическими лицами не для предпринимательских целей.

Упрощение требований при перемещении товаров физически- ^: ми лицами обусловлено многими причинами, например:

— количество и стоимость ввозимых товаров не предполагает взимание сумм таможенных пошлин, налогов, которые способны ^:. значительно пополнить доходную (налоговую) часть федерального бюджета;

— вывозимые физическими лицами товары, как правило, не относятся к категориям сырьевых и соответственно не облагаются вывозными таможенными пошлинами;

— предназначение товаров не предполагает применения к ним запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также обязательного подтверждения соответствия товаров (сертификация)¹;

— простота и удобство таможенного оформления должны способствовать международному пассажирообороту (туризм, командировки, учеба, отдых и т. п.).

ТК РФ содержит отдельную главу 23, которая посвящена условиям и порядку перемещения товаров физическими лицами. Причем значительная часть норм данной главы делегирует Правительству РФ полномочия по оперативному регулированию отдельных аспектов перемещения товаров физическими лицами.

С учетом сложившейся нормотворческой практики в области регулирования условий и порядка перемещения через таможенную границу товаров физическими лицами изучение данного порядка предлагается начинать с предварительной разбивки всех возможных видов товаров на три относительно самостоятельные группы.

Первая группа включает в себя наибольший перечень любых товаров, за исключением товаров, отнесенных ко второй и третьей группам.

Во вторую группу входят транспортные средства, в частности, отнесенные к товарным позициям ТН ВЭД России 8702 (легковые автомобили, предназначенные для перевозки 10 человек и более, включая водителя) и 8703 (легковые автомобили, предназначенные для перевозки менее 10 человек).

Третья группа товаров представлена наличной валютой (как российской, так и иностранной). Перемещение данной категории товаров регулируется отдельными документами.

В свою очередь, рассмотрение особенностей перемещения каждой группы товаров представляется наиболее удобным в следующем порядке:

— ввоз товаров (с полным и частичным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов);

— временный ввоз/вывоз товаров;

— вывоз товаров. Товары

1. Ввоз на таможенную территорию РФ физическими лицами товаров с полным освобождением от уплаты таможенных платежей.

Полное освобождение от уплаты таможенных платежей возможно при одновременном соблюдении следующих условий.

а) Товары перемещаются через таможенную границу физическим лицом:

— в ручной клади или сопровождаемом багаже (без заключения отдельного договора на перевозку товара);

— в несопровождаемом багаже (контейнер, ящик);

— пересылаются в адрес физического лица (за исключением товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях).

б) Товары ввозятся не в целях осуществления предпринимательской деятельности.

Предназначение товаров определяется таможенным органом исходя из заявления физического лица о товарах, перемещаемых через таможенную границу, характера товаров и их количества, а также из частоты перемещения товаров через таможенную границу (пункт 2 ст. 281 ТК РФ).

Обозначенные критерии являются рекомендательными и могут использоваться таможенным органом в качестве ориентиров установления предназначения товаров. Одновременно с этим должны учитываться все обстоятельства перемещения товара в каждом конкретном случае.

в) Товары ввозятся в пределах стоимостных (до 65 тысяч рублей включительно) и количественных ограничений.

Конкретные количественные ограничения, в том числе для подакцизных товаров и товаров, в отношении которых существуют количественные ограничения на ввоз в Российскую Федерацию в соответствии с законодательством Российской Федерации о мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами, устанавливаются Правительством РФ.

Кроме того, Правительство РФ вправе определять случаи:

— непредоставления полного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов либо предоставления свободного ввоза товаров в уменьшенных пределах для физических лиц, не достигших определенного возраста, а также физических лиц, которые часто пересекают таможенную границу;

— когда полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов или единые ставки таможенных пошлин, налогов применяются в размерах, превышающих установленные, в отношении товаров, ввозимых физическими лицами при переселении их на постоянное место жительства, товаров, ввозимых беженцами и вынужденными переселенцами, а также в отношении наследуемого имущества.

Ввозимые физическими лицами культурные ценности освобождаются от уплаты таможенных пошлин, налогов при условии их письменного декларирования, а также специальной регистрации,

предусмотренной законодательством Российской Федерации о вывозе и ввозе культурных ценностей.

Отдельные количественные ограничения установлены для перемещаемой (ввозимой и вывозимой) через таможенную границу РФ икры осетровых видов рыб. Так, в соответствии с п. 2 постановления Правительства РФ от 17 августа 1998 г. № 968 "О мерах по выполнению рекомендаций Десятой конференции государств, подписавших Конвенцию о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения, от 3 марта 1973 г., в отношении осетровых видов рыб" допускаются без предъявления разрешения Административного органа по Конвенции в Российской Федерации в отношении осетровых видов рыб и лицензии федерального органа исполнительной власти, на который Правительством Российской Федерации возложены координация и регулирование внешнеторговой деятельности, вывоз с территории Российской Федерации и ввоз на территорию Российской Федерации икры осетровых видов рыб не более 250 граммов на одного человека независимо от возраста.

Вообще, количественные ограничения для ввоза физическими лицами отдельных категорий товаров предусмотрены во многих зарубежных странах. Например, в Италию можно ввозить без уплаты таможенных платежей 20 пачек сигарет, 5 пачек крепких сигар, 1,8 литра крепких алкогольных напитков и столько же вина, 10 мл духов, 15 граммов кофе, 25 граммов чая. Таможенные правила Швеции предусматривают беспошлинный ввоз 1 литра крепких спиртных напитков, 2 литров вина, 200 сигарет, 50 сигар, 50 мл духов, 500 граммов кофе, 100 граммов чая. Аналогичные нормы предусмотрены при ввозе товаров на территорию Республики Югославия.

Применительно к стоимостным ограничениям можно отметить, например, правила свободного ввоза товаров физическими лицами, въезжающими на территорию Евросоюза, которые могут беспошлинно и без обложения налогами ввозить в качестве личного багажа товаров на сумму 175 евро (для лиц моложе 15 лет — 90 евро, это снижение не применяется в ФРГ, Великобритании, Дании и Нидерландах).

2. Ввоз на таможенную территорию РФ физическими лицами товаров с уплатой ввозных таможенных пошлин, налогов.

При ввозе физическими лицами на таможенную территорию товаров стоимостью свыше 65 тысяч рублей применяются:

— единые ставки таможенных пошлин, налогов;

— взимание таможенных платежей в виде совокупного таможенного платежа.

Единые ставки таможенных пошлин, налогов применяются при стоимости ввозимых товаров, превышающей 65 тысяч рублей, но не более 650 тысяч рублей. Налоговой базой для уплаты такого платежа служит только сумма, превышающая 65 тысяч рублей.

Порядок применения единых ставок таможенных пошлин, налогов определяется Правительством Российской Федерации исходя из среднего размера установленных ставок таможенных пошлин, налогов, применяемых к товарам и транспортным средствам, категории которых в наибольшем количестве перемещаются через таможенную границу физическими лицами.

Особенность применения единых ставок таможенных пошлин, налогов заключается в том, что:

— платеж по единой ставке уплачивается независимо от вида товара (предметы одежды, компьютерная техника и т. д.);

— уплачивается один платеж (в отличие, например, от взимания таможенных платежей с участников ВЭД, когда подлежат уплате таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, акциз (если ввозится подакцизный товар).

Если стоимость ввозимых физическим лицом товаров превышает 650 тысяч рублей, подлежат уплате таможенные платежи виде совокупного таможенного платежа. Под совокупным таможенным платежом понимается сумма всех ввозных таможенных пошлин, налогов (без деления по видам таможенных платежей).

3. Временный ввоз/вывоз товаров на территорию РФ (за пределы).

Временный ввоз и временный вывоз допускаются с полным освобождением от уплаты таможенных платежей в отношении товаров, необходимых физическому лицу в период временного пребывания в РФ либо за рубежом.

Временно ввозимые (вывозимые) товары не могут отчуждаться и подлежат вывозу из РФ либо возвращению в РФ по истечения сроков временного пребывания физического лица.

Право на временный ввоз товаров имеют физические лица, постоянно проживающие за рубежом.

Право на временный вывоз товаров имеют только физические лица, постоянно проживающие в РФ.

Правительство РФ вправе устанавливать предельные сроки временного ввоза в отношении отдельных видов товаров, временно ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации иностранными физическими лицами.

В соответствии с пунктом 6 ст. 283 ТК РФ обратный вывоз временно ввезенных товаров может не осуществляться в случае, если указанные товары, включая транспортные средства, серьезно повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы.

Физические лица вправе вывозить с таможенной территории РФ временно ввезенные товары через любой таможенный орган.

4. Вывоз товаров за пределы таможенной территории РФ.

Вывоз товаров физическими лицами не облагается вывозной таможенной пошлиной. Кроме того, в соответствии с пунктом 7 ст. 282 ТК РФ в отношении товаров, вывозимых физическими лицами, освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов производятся в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Необходимо также отметить, что для отдельных категорий товаров предусмотрен разрешительный порядок перемещения, требующий предварительного получения соответствующих разрешительных документов. К таким товарам, в частности, относятся культурные ценности, оружие, животные.