Бухучет КО регулируется правилами по ведению бухучета (приказ МФ РФ от 29.07.1998 № 34н) и ПБУ 3/2006 (приказ МФ РФ от 27.11.2006 № 154н), посвященным учету валютных обязательств.
Расчеты в инвалюте между резидентами на территории РФ запрещены (ст. 9 закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ), за некоторыми исключениями, связанными с расчетами, в которых участвуют банки или нерезиденты. Для наличных расчетов через кассу фирмы имеет значение выдача и прием подотчетных сумм по зарубежным командировкам.
Учет движения наличных подпадает под действие правил по ведению бухучета, утвержденных приказом МФ РФ от 29.07.1998 № 34н, и ПБУ 3/2006, введенного приказом МФ РФ от 27.11.2006 № 154н и посвященного отражению операций по валютным обязательствам.
При этом применение иностранной валюты в расчетных операциях между резидентами на территории России не допускается. Не распространяется данное указание только на некоторые межбанковские операции и платежи иностранных компаний. В части кассовых операций организаций допускается выдача денежных средств в иностранной валюте в виде подотчета для командировок за рубеж.
|
|
Формы документов для оформления движения наличных утверждены в постановлении Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88. Начавшие не так давно действовать положения относительно либерализации форматов применяемых бланков не распространяются на кассовую документацию, поэтому формы, утвержденные указанным постановлением, обязательны к применению. Кроме того, в указанном постановлении отражены бланки, которые надлежит применять при проведении ревизии денежной наличности, в частности формы описи и акта по результатам инвентаризации. Общие правила пересчета и подтверждения фактического наличия средств в кассе регламентированы приказом МФ РФ от 13.06.1995 № 49.
Стоит помнить, что инвентаризация обязательна в следующих случаях:
· при приеме на работу нового ответственного лица;
· перед сдачей баланса по итогам года;
· при обнаружении недостачи.
Организация работы кассы
Категория кассовых операций состоит из следующего набора элементов, связанных с обращением наличных денежных средств:
· Движение наличных денежных средств между банковскими учреждениями и хозяйствующими субъектами (или частными лицами).
· Движение наличности между компаниями и ИП.
· Операции с наличностью внутри организации или у предпринимателя.
Для первого пункта характерно обязательное наличие договоров расчетно-кассового обслуживания. Удельный вес подобных операций в деятельности банка в последнее время уменьшается, хотя они до сих пор остаются одной из составных частей стандартного пакета услуг, оказываемых кредитными учреждениями компаниям. Данный процесс обусловлен повсеместным распространением пластиковых карт и банкоматов. Итогом подобных изменений стало то, что выдача заработной платы и зачисление наличных происходят с использованием описанных инструментов без участия кассы банка. Такая же тенденция наблюдается и при выдаче авансов на хознужды: большинство из них проходят через служебные карты.
|
|
В то же время сказать, что наличное обращение не нужно и оно скоро совсем исчезнет, нельзя, поскольку отказ от него сегодня и в ближайшем будущем невозможен. Причин тому несколько:
· Отсутствие банковских карт у части населения.
· Необходимость непредвиденных расчетов.
· Выдача валюты для загранкомандировок.
· Поступление наличной выручки.
Поэтому необходимость нормативного регулирования данной сферы хозяйственной жизни сохраняется.