2017-10-25
2408
В кассе организации помимо наличных денежных средств могут храниться документы строгой отчетности (денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности). К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты на транспорт, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы, которые подлежат учету по фактической стоимости приобретения на счете 50 "Касса", субсчет 3 "Денежные документы". Денежные документы хранятся в несгораемом шкафу кассы организации до передачи по назначению (например, под отчет).
Лицом, материально ответственным за хранение денежных документов, является кассир организации.
Рассмотрим типовые записи по учету приобретения и выдачи денежных документов (табл. 1.3).
Бланки строгой отчетности – это документы определенной формы, в которых предусмотрены необходимые реквизиты. Их унификация и стандартизация способствуют ускорению и упрощению процессов составления документов.
Таблица 1.3 - Учет операций по приобретению и выдаче денежных документов
| Первичный документ | Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| Счет, авансовый отчет | Оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные за наличный расчет | 50/3 | |
| Счет (накладная) | Оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные в безналичном порядке (оплаченные с расчетного счета) | 50/3 | 76 (60) |
| Ведомость выдачи путевок, приказ руководителя организации, бухгалтерская справка-расчет | Выдана путевка работнику организации за полную стоимость или с частичной оплатой: – в части денежных средств, внесенных работником – на суммы стоимости путевки, оплачиваемой за счет организации | 73/1 91/2 | 50/3 50/3 |
| Журнал учета приема и выдачи денежных документов | Выданы проездные документы работнику, направляемому в командировку | 50/3 | |
| Журнал учета приема и выдачи денежных документов | Выданы под отчет почтовые марки, марки государственной пошлины и др. для использования указанных документов по назначению | 50/3 | |
| Инвентаризационная опись, бухгалтерская справка | Отражена сумма выявленной недостачи при инвентаризации денежных документов | 50/3 | |
| Инвентаризационная опись, бухгалтерская справка | Отражена сумма потерь денежных документов в связи с чрезвычайными обстоятельствами | 50/3 |
К бланкам строгой отчетности план счетов бухгалтерского учета относит квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п. Они учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".
Рассмотрим типовые записи по учету документов и бланков строгой отчетности (табл. 1.4).
Таблица 1.4 - Учет операций по приобретению, списанию, продаже бланков строгой отчетности
| Первичный документ | Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| Накладная типографии, приходный ордер | Отражено получение бланков строгой отчетности из типографии | ||
| Отчет кассира о проданных билетах, бухгалтерская справка-расчет | Отражено списание бланков, использованных при продаже билетов |
Начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 г. предприятия обязаны представлять отчет о движении денежных средств, в том числе по оборотам, совершаемым по кассе в соответствии с нормами ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств".
