2017-10-25
1231
НАЛОГИ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ – таковымипризнаются налоги, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Специальные налоговые режимы, устанавливаемые НК РФ, могут предусматривать федеральные налоги не указанные в статье 13 НК РФ, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных налогов и сборов.
В настоящее время в РФ взимаются:
1. Налог на добавленную стоимость 2.Акцизы 3.Налог на доходы физических лиц
4. Страховые взносы в бюджеты ПФРФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС[1]. 5. Налог на прибыль организаций 6.Налог на добычу полезных ископаемых 7.Водный налог 8.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 9.Государственная пошлина (Глава 2, статьи 2, 13 НК РФ).
НАЛОГИ РЕГИОНАЛЬНЫЕ – таковыми признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Специальные налоговые режимы, устанавливаемые НК РФ, могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных региональных налогов.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов субъекты РФ в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, устанавливают следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Кроме того, они могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.
1. Налог на имущество организаций; 2. Налог на игорный бизнес; 3. Транспортный налог (Глава 2, статьи 2, 14 НК РФ).
НАЛОГИ МЕСТНЫЕ – таковыми признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Специальные налоговые режимы, устанавливаемые НК РФ, могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных местных налогов.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ. Данные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов РФ.
При установлении местных налогов представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительне) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, устанавливают следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Кроме того, они могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.
В настоящее время в РФ взимаются 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц (Глава 2, статьи 12, 15 НК РФ 3) торговый сбор
Специальные налоговые режимы
1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) 2. Упрощенная система налогообложения 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 4.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 5. Патентная система
ФУНКЦИИ НАЛОГОВ
1) ФИСКАЛЬНАЯ (формирование доходов бюджета); 2) РЕГУЛИРУЮЩАЯ
а) стимулирующая (поощрение вида деятельности)
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ -льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
По основаниям: 1. В силу законодательства 2. По решению уполномоченного органа
Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.
Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК РФ; по региональным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах; по местным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах). (Ст. 56 НК РФ).
Налоговые льготы могут быть предоставлены в виде: 1) изъятия, т.е. выведения из-под налогообложения отдельных предметов (объектов); 2) предоставления скидок, т.е. получение налогоплательщиком права на уменьшение налогооблагаемой базы за счет произведенных им расходов; 3) освобождения, т.е. уменьшение налоговой ставки или сокращения суммы валового налога ; 4) предоставления отсрочки, рассрочки, т.е. перенесение срока уплаты налога (ст. 64 НК РФ); 5) предоставления инвестиционного налогового кредита, т.е. уменьшение налоговых выплат на определенный период с последующим поэтапным погашением обязательств и процентов (ст.ст. 66 – 69 НК РФ).
Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.
б) дестимулирующая (сдерживающее воздействие)
3. КОНТРОЛЬНАЯ (получение данных о темпах и тенденция развития экономики)
