Принципы налогообложения

(Адам Смит)

1 Справедливость 2 Определенность 3 Удобство 4 Эффективность

Основные принципы налогообложения

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

3. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

4. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

5. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

6. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

7. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

8. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Элементы юридического состава налога

Существенные: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Дополнительные: налоговые льготы и основания для их использования

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Конституционные принципы налогообложения: 1) публичность взимания налогов и сборов; 2) приоритет финансовой цели взимания налогов и сборов; 3) ограничения специализации налогов и сборов; 4) установления, изменения или отмены налогов и сборов в должной процедуре; 5) ограничение форм налогового законодательства; 6) юридического равенства плательщиков налогов и сборов; 7) всеобщность налогообложения; 8) равное налоговое бремя; 9) соразмерность налогообложения конституционно значимым целям ограничении прав и свобод; 10) единство налоговой политики; 11) единство системы налогов; 12) разделение налоговых полномочий.

[1] Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (с учетом изменений и дополнений).