Метод параллельного учета

Тема: Автоматизация трансформации отчетности из РСБУ в МСФО

План:

1. Автоматизация трансформации отчетности

2. Программные продукты, реализующие подготовку параллельной отчетности в МСФО

а) Интегрированная система управления предприятием «Галактика»

б) «1С: Предприятие 8»

в) Составление отчетности по МСФО в конфигурации «Управление производственным предприятием (УПП)»

г) Программа «Инотек Бухгалтер Вестерн»

д) ERP Монолит SQL.

е) «Контур Корпорация. Отчетность по МСФО»

1. Автоматизация трансформации отчетности

Метод параллельного учета.

При методе параллельного учета пользователем в систему вводятся первичные документы. На основании этих документов программа формирует записи (проводки) в нескольких учетных регистрах (главных книгах), количество которых соответствует количеству одновременно поддерживаемых учетных стандартов. При этом один документ может порождать записи одновремен­но в нескольких стандартах, а также порождать записи в одних стандартах, но не порождать в других.

Как правило, в этом случае в системе поддерживается несколько планов счетов - отдельный план счетов для каждого поддерживаемого стандарта. Также возможно использование плана счетов сложной структуры, на котором строится общее множество записей, которое впоследствии интерпретируется различным образом для формирования финансовой отчетности по различным стандартам.

В конце отчетного периода на основании учетных данных, представленных в регистрах, выполняются процедуры закрытия счетов и другие завершающие операции для каждого из реализуе­мых стандартов. И на основании этих данных формируется отчет­ность. То есть для метода параллельного учета характерно то, что исходные данные являются общими для всех учетных стандар­тов - это первичные документы, включая бухгалтерские справки. Записи в различных учетных регистрах формируются одновре­менно и параллельно, то есть все регистры, а стало быть, и стан­дарты учета - равноправны. Отчетность в различных стандартах формируется независимо по данным каждого из регистров.

Количество планов счетов (регистров учета). Важной осо­бенностью рассматриваемого подхода является то, что бух­галтерские записи производятся одновременно в нескольких учетных регистрах на основании единого документопотока. Тем самым обеспечивается однократность ввода каждого первич­ного документа и множественность способов его отражения в различных системах учета.

Если программа не предусматривает ограничений на количе­ство одновременно поддерживаемых планов счетов (регистров учета), то, по сути, можно говорить о том, что такая программа способна вести параллельный учет в неограниченном количе­стве стандартов. Если в программе имеются средства настройки правил формирования отчетов на основании данных регистров и справочников системы, то Программа в состоянии подго­тавливать отчетность в различных стандартах. Но это только потенциальная возможность. Для ее реализации, как минимум, необходимо настроить планы счетов для каждого из стандартов, предусмотреть (настроить) средства для ввода хозяйственных операций и их параллельного отражения во всех планах счетов, для каждого из реализуемых стандартов. И, наконец, пред­усмотреть процедуры формирования комплектов отчетности (часто включающей дополнительные приложения) по каждому из стандартов на основе данных, содержащихся в регистрах, относящихся к каждому из поддерживаемых стандартов.

Прежде всего, важно выяснить:

1) имеется ли предварительно настроенный План счетов для соответствующего дополнительного стандарта учета.

В плане счетов для МСФО могут присутствовать счета, кото­рых нет в российском плане счетов. К ним относятся, в част­ности, «Денежные средства с ограничениями», «Доля меньшин­ства», счета для учета различных резервов и многие другие. Иногда план счетов включается в программу исключительно как образец и не предусматривает его использование для реального ведения учета;

2) имеются ли в составе программы средства ввода наиболее распространенных хозяйственных операций, обеспечивающие их параллельное отражение в разных планах счетов (реги­страх учета). Обычно такими средствами в программах явля­ются предварительно настроенные шаблоны типовых операций, формы ввода первичных документов, автоматически формирующие записи в нескольких регистрах по правилам, определяемым соответствующими стандартами. (Конечно, при этом останется часть операций, которые пользователю наверняка придется донастроить самостоятельно при помощи имеющихся в про­грамме механизмов. В связи с чем важно обратить внимание на то, какие средства настройки шаблонов типовых операций или первичных документов открыты для пользователя, насколько эти средства доступны для самостоятельного использования бухгалтером. Возможно, ввод каких-то операций придется осу­ществлять вручную непосредственным отражением записей в соответствующих учетных регистрах.);

3) какие отчеты, вытекающие из требований стандарта, уже настроены и могут быть сформированы в автоматическом режи­ме на основании данных, зафиксированных в учетных регистрах и справочниках системы. Какие отчеты должны быть донастроены, какие средства настройки для этого имеются в программе и насколько эти средства доступны для использования конечным пользователем.

Количество валют. Под данной характеристикой понимает­ся не то, какое количество валют с указанием их курсов может хранить система, но то количество валют, в которых может быть отражена одна хозяйственная операция. Для обеспечения воз­можных потребностей, связанных с учетом в дополнительных стандартах, в частности МСФО, требуется, чтобы программа позволяла отражать операцию в валюте регламентированного учета (для нас это рубли), в валюте отчетности (например, если отчетность по МСФО формируется не в рублях) и в валюте операции, если сумма хозяйственной операции представлена в иностранной валюте. Заметим, что валют отчетности может быть несколько, если, например, различным пользователям отчетности по МСФО потребуется представлять отчетность в различных валютах.

Здесь также важно отметить, что программа должна не только предоставлять возможность отражения сумм операций в нескольких валютах, но и обладать механизмами, позволяю­щими выполнять расчет, пересчет этих сумм в соответствии с правилами стандартов по историческому или текущему курсу.

Если в качестве валюты отчетности выбрана одна из ино­странных валют, то потребуется произвести пересчет данных из валюты регламентированного учета в эту валюту. Если готовит­ся отчетность по МСФО, то при выполнении этой процедуры необходимо руководствоваться МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов». В соответствии с этим документом все ста­тьи баланса делятся на монетарные (денежные) и немонетарные (неденежные). К первым относятся статьи денежных средств и расчетов, ко вторым - все остальные.

Денежные счета пересчитываются по курсу на дату состав­ления отчетности, неденежные - по историческому курсу.

Если программа делает пересчет сумм только лишь на дату операции, это может привести к искажению отчетности. Наконец, в российском учете может не быть некоторых опе­раций, которые должны быть отражены в отчетности по МСФО, например, поправки на гиперинфляцию.

Структура компании. Для составления консолидированной отчетности важно, чтобы программа имела возможность пред­ставлять информацию о группах взаимосвязанных компаний. Допустимое количество групп может быть ограничено лишь одной группой, некоторым определенным максимально допу­стимым числом либо не ограничено. В состав групп входят организации, между которыми существуют определенные связи. Как правило, программы не ограничивают число организаций входящих в состав группы. Но в то же время важно, чтобы программа отражала возможные виды связей между пара­ми организаций, входящими в группу: дочерняя организация, материнская организация, зависимая организация, совместно контролируемая организация, контролирующая организация в рамках совместного контроля.

При наличии в программе возможности создания несколь­ких групп компаний также необходимо, чтобы одна компания могла бы входить в разные группы.

Создание бюджетов и прогнозов. Положительным момен­том является возможность программы создавать и/или хранить информацию о бюджетах и прогнозах. Например, согласно МСФО 36 «Обесценение активов» оценки будущих притоков и оттоков выполняются на основе финансовых прогнозов бюдже­та компании, утвержденных руководством. Прогнозы потоков денежных средств до конца срока полезной службы актива оце­ниваются путем экстраполяции прогнозов потоков денежных средств, основанных на финансовых сметах, прогнозных оцен­ках, использующих темп роста для последующих лет.