Алгоритмы проверки расчета

Как проверить расчет налога на имущество физических лиц

О.В. Краснова

Налог на имущество физических лиц рассчитывает налоговая инспекция. Делает она это по истечении календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения (п. 1 ст. 408 НК РФ). Несмотря на это, человек должен уметь проверить расчет инспекции. Ведь налог может быть завышен по ряду причин, например:

· учтены не все сведения или использованы недостоверные сведения;

· технические (арифметические) ошибки в самом расчете.

Если нашли ошибку в расчете, обратитесь в налоговую инспекцию.

Внимание: с 30 ноября 2016 года нежилые дома дачников приравняли к жилым (подп. 60 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ). А значит, к ним можно применить вычет и не облагать 50 кв. м дачного дома. Новые правила действуют для налога на имущество за 2015 год. Но налоговые инспекции разослали уведомления гражданам до того, как Закон от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ вступил в силу. Поэтому, чтобы вам пересчитали налог за 2015 год, обратитесь в налоговую инспекцию.

Алгоритмы проверки расчета

Расчет налога зависит от того, исходя из какой стоимости имущества его определяют:
– инвентаризационная;
– кадастровая.

Начиная с 2015 года на территории России постепенно вводится расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

Инспекторы рассчитают налог исходя из кадастровой стоимости, если региональные власти утвердили в своем регионе единую дату, с которой вводится такой порядок уплаты налога. Вот полный перечень регионов, где такое решение приняли. Если такое решение отсутствует, инспекция рассчитает налог исходя из инвентаризационной стоимости.

Однако некоторые объекты облагаются с кадастровой стоимости независимо от того, утвердили региональные власти единую дату или нет:

· административно-деловые и торговые центры или комплексы, а также отдельные помещения в них. К ним приравниваются здания, которые предназначены (фактически используются) для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания (п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ);

· нежилые помещения, которые согласно технической документации предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещений, которые фактически используют для этих целей. То есть когда перечисленные объекты занимают не менее 20 процентов общей площади помещения.

Такое имущество региональные власти должны включать в перечни и размещать их на официальных сайтах правительств (глав администраций, губернаторов, уполномоченных ведомств) регионов. Если объекты включили в перечень на начало года, налог рассчитают с кадастровой стоимости. В противном случае с кадастровой стоимости налог посчитают только в следующем году (если на 1 января следующего года их внесут в перечень).

Например, на 1 января 2015 года объект включен в региональный перечень. Значит, за 2015 год налог на имущество посчитают исходя из кадастровой стоимости. Если же на 1 января 2015 года такого объекта в перечне нет, то с кадастровой стоимости налог посчитают только с 2016 года, если на 1 января 2016 года его внесут в перечень.

Исключением из этого будут объекты, которые еще не включены в региональный перечень, но образованы путем раздела объекта из утвержденного перечня. По такому объекту посчитают налог с кадастровой стоимости, которая действует на дату его постановки на кадастровый учет.

Например, торговый центр внесен в региональный перечень на 1 января 2015 года. В июне 2015 года этот торговый центр разделили на два торговых помещения. Несмотря на то что два новых объекта на 1 января 2015 года не внесены в региональный перечень, налог по ним за 2015 год посчитают исходя из кадастровой стоимости, которую определили на дату постановки помещений на кадастровый учет.

Такой вывод следует из пунктов 7 и 10 статьи 378.2, статьи 402 Налогового кодекса РФ.