Тема 5. Ответственность за нарушения налогового законодательства

Вопросы к теме:

1.Понятие ответственности за нарушения налогового законодательства. Основание возникновения ответственности за нарушения налогового законодательства.

2. Понятие и состав налогового правонарушения.

3. Уголовная и административная ответственности за налоговые правонарушения.

1.Понятие ответственности за нарушения налогового законодательства. Основание возникновения ответственности за нарушения налогового законодательства:

Юридическая ответственность – это особая субъективная обязанность лица, совер­шившего правонарушение, отвечать за содеянное, то есть претер­певать предусмотренные законодательством неблагоприятные последствия.

Основанием возникновения ответственности за нарушения налогового законодательства является совершение налогового правонарушения.

2. Понятие и состав налогового правонарушения:

Налоговое правонарушение – это совершенное виновно противоправное деяние, в результате которого причинен вред охраняемым законом общественным отношениям в области финансового обеспечения функционирования государства, влекущее за его совершение применение мер государственного принуждения пресекательного и восстановительного характера.

Признаки налогового правонарушения:

· противоправность, т.е. нарушение норм налогового права;

· виновность;

· общественная опасность, т.е. причинение ущерба государству и обществу;

· наказуемость, т.е. применение мер ответственности.

Состав налогового правонарушения:

· объект – это общественные отношения в сфере налогообложения, которым причинен вред соответствующими противоправными деяниями, т.е. экономическая деятельность государства;

· объективная сторона – это совершение противоправного деяния (действия или бездействия, причиняющего вред и причинная связь между деянием и содеянным, например сокрытия доходов от налогообложения;

· субъект – это лицо, виновно совершившее противоправное деяние, общий субъект – физическое лицо, достигшее 16 лет. Специальный субъект – должностное лицо налоговых органов или организаций;

· субъективная сторона – это психическое отношения лица к содеянному и к его последствиям, включает вину, мотив и цель.