Элементы финансового анализа

Рассмотрим отдельные аналитические характеристики финансовой отчетности:

¨ Чистые активы – величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету.

К активам относятся:

1. Нематериальные активы

2. Основные средства

3. Незавершенное строительство

4. Долгосрочные финансовые вложения

5. Прочие внеоборотные активы

6. Запасы

7. Дебиторская задолженность

8. Краткосрочные финансовые вложения

9. Денежные средства

10. Прочие оборотные активы

К пассивам относятся:

1. Целевое финансирование и поступление

2. Заемные средства

3. Кредиторская задолженность

4. Расчеты по дивидендам

5. Резервы предстоящих расходов и платежей

6. Прочие пассивы

¨ Аналитический баланс – получается из исходного путем уплотнения отдельных статей и дополнением его показателями структуры и динамики (горизонтальный, вертикальный, трендовый и др.)

 

Аналитический баланс ООО "Альфа" (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Значение	Удельный вес %	Изменение	Темп роста
НГ	КГ	НГ	КГ	тыс. руб.	уд. вес
Актив
1.	Внеоборотные активы · основные средства · незавершенное строительство
	ИТОГО по разделу
2.	Оборотные активы · запасы · НДС · дебиторская задолженность · денежные средства
	ИТОГО по разделу
Баланс
Пассив
3.	Капитал и резервы · уставный капитал · непокрытый убыток прошлых лет · нераспределенная прибыль отчетного года
	ИТОГО по разделу
4.	Долгосрочные обязательства · займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
	ИТОГО по разделу
5.	Краткосрочные обязательства · кредиторская задолженность
	ИТОГО по разделу
Баланс

 

¨ Ликвидность баланса – степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов – способность превращаться в денежные средства. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется соотношение:

· А1 больше или равно П1

· А2 больше или равно П2

· А3 больше или равно П3

· А4 меньше или равно П4,

Где А1 –наиболее ликвидные активы, А2 – быстро реализуемые активы, А3 – медленно реализуемые активы, А4 – трудно реализуемые активы, П1 – наиболее срочные обязательства, П2 – краткосрочные пассивы, П3 – долгосрочные пассивы, П4 – постоянные или устойчивые пассивы.

Текущая ликвидность (ТЛ) - свидетельствует о платежеспособности на ближайший период

ТЛ=(А1+А2)-(П1+П2)

Перспективная ликвидность (ПЛ) – прогноз платежеспособности на основе будущих поступлений и платежей

ПЛ=А3-П3

¨ Платежеспособность – способность своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Общий показатель платежеспособности определяется:

L=(А1+0,5А2+0,3А3): (П1+0,5П2+0,3П3) больше или равно1.

 

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи открыть Кассовую книгу и записать в ней остатки денег на 1 октября 2… года, зарегистрировать кассовые операции за октябрь в Кассовой книге, открыть регистры синтетического учета по счету «Касса» и записать в ведомости № 1 на основании Главной книги остаток денег в кассе на 1 октября, отразить в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 согласно Кассовой книге операции за октябрь, вывести остаток по счету «Касса» на конец месяца.

Дано:

1. Остаток по счету «Касса» на 1 октября 2… года - 4850 рублей.

2. Остаток по счету расчетный счет – 1700000 рублей

3. Остаток по счету расчеты с подотчетными лицами – 80 рублей

4. Остаток по счету расчеты по заработной плате – 1560000 рублей

5. Остаток по счету расчеты с кредиторами – 144930 рублей

6. Хозяйственные операции по счету «Касса» за октябрь 2…года.

№	Дата	Наименование документа и содержание операции	Частная сумма	Общая сумма
1.		Расходный кассовый ордер № 2. Выдана инженеру Петрову А.Ф. сумма перерасхода по авансовому отчету № 45.	-
2.		Приходный кассовый ордер № 3. Сдан в кассу инженером Ивановым Н.Ф. остаток неиспользованных подотчетных сумм согласно авансовому отчету № 40.
3.		Приходный кассовый ордер № 4. Получено в банке по чеку № 112488: 1. На зарплату 2. На хозяйственные нужды 3. Депонированная зарплата
4.		Расходный кассовый ордер №3. По платежной ведомости № 60, 61 выдана заработная плата
5.		Расходный кассовый ордер №4. Выдано на хозяйственные нужды Николаеву В.Н.
		Расходный кассовый ордер №5. Выдан аванс на хозяйственные расходы Уткину К.С.
7.		Расходный кассовый ордер №6. Выдана депонированная заработная плата
8.		Расходный кассовый ордер №7. Выдан аванс на командировку Топоркову Ю.А.
9.		Внесена на расчетный счет невостребованная зарплата Расходный кассовый ордер № 8
		Расходный кассовый ордер №9. Выдан аванс на хозяйственные нужды Фроловой А.П.
11.		Приходный кассовый ордер №5. Получено в банке по чеку № 112490 1. На зарплату 2. На хозяйственные нужды
12.		Расходный кассовый ордер №10. Выплачена заработная плата по платежным ведомостям №70-71
13.		Расходный кассовый ордер №11. Выдан аванс на хозяйственные расходы Максимову Р.В.
14.		Расходный кассовый ордер №12. Выдан аванс Рогову В.С. на командировку
15.		Внесена на расчетный счет невостребованная зарплата Расходный кассовый ордер № 13

 

Решение задачи осуществить в регистрах следующей формы:

Кассовая книга

Касса за ……. октября 2… года.

Остаток на начало дня ___________________

 

№ документа	От кого получено и кому выдано	Корреспондирующий счет	Приход, рублей	Расход, рублей
Итого за день:

Остаток на конец дня __________________________

Записи в КК проверил и документы количестве ___________________ приходных и ___________________ расходных получил.

Бухгалтер ________________ ____________________

Кассовая книга

Касса за ……. октября 2… года.

Остаток на начало дня ___________________

 

№ документа	От кого получено и кому выдано	Корреспондирующий счет	Приход, рублей	Расход, рублей
Итого за день:

Остаток на конец дня __________________________

Записи в КК проверил и документы количестве ___________________ приходных и ___________________ расходных получил.

Бухгалтер ________________ ____________________

 

Кассовая книга

Касса за ……. октября 2… года.

Остаток на начало дня ___________________

 

№ документа	От кого получено и кому выдано	Корреспондирующий счет	Приход, рублей	Расход, рублей
Итого за день:

Остаток на конец дня __________________________

 

Записи в КК проверил и документы количестве ___________________ приходных и ___________________ расходных получил.

Бухгалтер ________________ ____________________

Кассовая книга

Касса за ……. октября 2… года.

Остаток на начало дня ___________________

 

№ документа	От кого получено и кому выдано	Корреспондирующий счет	Приход, рублей	Расход, рублей
Итого за день:

Остаток на конец дня __________________________

Записи в КК проверил и документы количестве ___________________ приходных и ___________________ расходных получил.

Бухгалтер ________________ ____________________

 

Журнал - ордер № 1.

За октябрь 2… года по кредиту счета «Касса».

Дата	С кредита счета «Касса» в дебет счетов	Итого:
Итого

 

Ведомость № 1.

За октябрь месяц 2… года по дебету счета «Касса».

Сальдо на начало месяца по Главной Книге________.

Дата	В дебет счета «Касса» с кредита счетов	Итого:
Итого

 

Сальдо на конец месяца______________________.

 

Задача 2. На основе данных ЖХО задачи № 1 составить мемориальные ордера кассовых операций, регистрационный журнал, Главную Книгу по счету «Касса» и оборотную ведомость по синтетическим счетам. Решение осуществить в регистрах следующей формы:

Мемориальный ордер №

За ____ октябрь 2… года.

Основание записи, ссылка на документ	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
Итого:

 

Мемориальный ордер №

За ____ октябрь 2… года.

Основание записи, ссылка на документ	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
Итого:

Мемориальный ордер №

За ______ октябрь 2… года.

Основание записи, ссылка на документ	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
Итого:

Мемориальный ордер №

За______ октябрь 2… года.

Основание записи, ссылка на документ	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
Итого:

Мемориальный ордер №

За _______ октябрь 2… года.

Основание записи, ссылка на документ	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
Итого:

Мемориальный ордер №

За _______ октябрь 2… года.

Основание записи, ссылка на документ	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
Итого:

Мемориальный ордер №

За ________ октябрь 2… года.

Основание записи, ссылка на документ	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
Итого:

Мемориальный ордер №

За _______ октябрь 2… года.

Основание записи, ссылка на документ	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
Итого:

Мемориальный ордер №

За ________ октябрь 2… года.

Основание записи, ссылка на документ	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
Итого:

Мемориальный ордер №

За ________ октябрь 2… года.

Основание записи, ссылка на документ	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
Итого:

Мемориальный ордер №

За ________ октябрь 2… года.

Основание записи, ссылка на документ	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
Итого:

Мемориальный ордер №

За _______ октябрь 2… года.

Основание записи, ссылка на документ	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
Итого:

Мемориальный ордер №

За ________ октябрь 2… года.

Основание записи, ссылка на документ	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
Итого:

Мемориальный ордер №

За октябрь 2… года.

Основание записи, ссылка на документ	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
Итого:

Мемориальный ордер №

За ________ октябрь 2… года.

Основание записи, ссылка на документ	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
Итого:

Мемориальный ордер №

За ________ октябрь 2… года.

Основание записи, ссылка на документ	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
Итого: