Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Плательщиками, обязанными уплачивать страховые взносы в ФСС, ПФР и ФОМС в соответствии с Федеральным законом от 24 июля2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах на обязательное пенсион­ное, медицинское страхование и страхование на случай времен­ной нетрудоспособности и в связи с материнством» признаются страхователи, указанные в соответствующих федеральных зако­нах о конкретных видах социального страхования.

Все платель­щики разделены на две группы. К первой относят лиц, производя­щих выплаты физическим лицам: организации, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не признаваемых индивиду­альными предпринимателями.

Организации и индивидуальные предприниматели, нанимаю­щие граждан по трудовым договорам и договорам гражданско-пра­вового характера, уплачивают страховые взносы за этих работни­ков во все фонды в разрезе трех видов социального страхования: пенсионного, медицинского и страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Вторую группу плательщиков представляют группы самозаня­того населения, обязанные уплачивать взносы с фиксированной суммы дохода — индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Они не обязаны осуществлять платежи в ФСС и получают право на социальные пособия из этого фонда только в том случае, если доб­ровольно вступают в правоотношения с данным фондом, для чего подают заявление о своем намерении быть застрахованными, упла­чивают годовую сумму взносов и со следующего года приобретают права на получение социальных выплат. Расчет сумм взносов про­изводится исходя из стоимости страхового года, равной произве­дению МРОТ и тарифа, установленного для первой группы стра­хователей в части ФСС и увеличенного в 12 раз.

Физические лица также имеют право участвовать в обязатель­ном пенсионном страховании на добровольных началах и платить дополнительные взносы, если:

1) на них не распространяется пенси­онное страхование в обязательном порядке (например, не заня­тое население);

2) если они готовы платить взносы за другое лицо, на которое не распространяется обязательное пенсионное стра­хование;

3)если они платят взносы исходя из стоимости страхового года и готовы платить дополнительные взносы в целях увеличе­ния размера будущей пенсии;

4) решили участвовать в программе государственной поддержки формирования пенсионных накоп­лений, обеспечивающей увеличение накопительной части госу­дарственной пенсии.

В том случае, когда страхователь одновременно относится к нескольким категориям плательщиков, он платит страховые взносы по каждому основанию. Например, индивидуальный пред­приниматель, нанимающий работников или заключающий дого­воры гражданско-правового, должен уплачивать взносы с собственного дохода, полученного от предпринимательской деятель­ности (в размере, ограниченном стоимостью страхового года), и с выплат, начисленных в пользу работников.

Для работодателей (кроме физических лиц)в объект обложения включены: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работо­дателями в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-пра­вовым договорам, предметом которых является выполнении работ, оказание услуг, а также по группе авторских (лицензионных) договоров. Объект обложения у работодателей — физических лиц ана­логичен, за исключением того, что взносы начисляются на выпла­чиваемые вознаграждения.

Объект обложения для самозанятого населенияпредставляет собой годовую сумму законодательно установленных минималь­ных заработных плат, т.е. МРОТ х 12.

База начисления для работодателей определяетсякак сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложе­ния, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц. Расчетный период составляет календарный год. База начисления определяется отдельно для каждого физического лица нарастаю­щим итогом с начала календарного года по завершении каждого месяца. Базовая предельная (за весь расчетный период) сумма обла­гаемых взносами выплат индексируется ежегодно в соответствии с ростом средней заработной платы в стране и устанавливается на очеред­ной год постановлением Правительства РФ.

Не подлежат обложению взносами следу­ющие виды выплат и вознаграждений:

— законодательно установленные государственные пособия;

— все виды законодательно установленных компенсационных выплат в пределах установленных норм;

— единовременная материальная помощь, оказываемая работ­никам в связи со стихийными бедствиями или другими чрез­вычайными событиями, а также в связи со смертью работ­ника или его близких родственников (в любом размере) или любая материальная помощь, но в размере не более 4000 руб. в год;

— суммы страховых взносов по наиболее социально значимым видам личного страхования;

— суммы денежного довольствия и иных выплат, получаемых военнослужащими и иными лицами, получающими возна­граждения за службу военного характера;

— и некоторые другие (еще более 10 видов узкоспециализиро­ванных выплат).

База начисления для самозанятого населенияне устанавлива­ется в зависимости от уровня индивидуальных доходов, а опреде­ляется для всех стоимостью страхового года (S). Фактически инди­видуальные предприниматели обязаны платить взносы только с минимальной заработной платы, но по тарифам, установленным на общих основаниях или для тех групп страхователей, к которым они принадлежат по роду своей деятельности.

S = МРОТ х 12 х Т,

где МРОТ—законодательно установленный на начало финансового года минимальный размер оплаты труда; Т—страховой тариф в соответствующий внебюджетный фонд.