Звітність підприємства та її інформаційне забезпечення

Тема 3. Принципи, методики і техніка підготовки управлінської бухгалтерської звітності

Звітність підприємства та її інформаційне забезпечення

Принципи формування інформації та підготовки управлінської звітності

Методики і техніка розробки, підготовки та використання управлінської бухгалтерської звітності.

Використання бухгалтерської звітності в управління діяльністю підприємства та прийнятті управлінських рішень

 

Звітність підприємства та її інформаційне забезпечення

Звітність підприємства містить упорядковані, приведені до певної системи показники, що згруповані за певними ознаками з урахуванням тих чи інших чинників за напрямами діяльності.

Звітність підприємства – це, як правило типові форми, що затверджені відповідними органами державної влади та використовується для спостереження та накопичення інформації відповідними державними структурами та перевірки стану та господарської діяльності юридичних осіб, а також самими господарюючими суб’єктами та іншими користувачами для оцінки господарської діяльності.

Звітність підприємства має двохсторонній характер, а саме: надає економічну інформацію як зовнішнім, так і внутрішнім користувачам. З одного боку вона адресована акціонерам та іншим зацікавленим особам даного підприємства, тобто фізичним особам та організаціям, які зацікавлені в отриманні достовірної інформації про стан та результат його діяльності, а з іншого боку, ця ж сама звітність використовується керівництвом (менеджерами) певного рівня підприємств для прийняття управлінських рішень.

Зовнішні користувачі за допомогою звітності мають можливість:

- прийняти рішення щодо діяльності та умов ведення справ з тим чи іншим партнером;

- уникнути видачі кредитів ненадійним клієнтам;

- оцінити доцільність придбання активів того чи іншого підприємства чи реалізувати активи тому чи іншому підприємству;

- правильно побудувати відносини із своїми замовниками;

- оцінити фінансовий стан потенціальних партнерів;

- прийняти до уваги всі можливі ризики щодо розрахунків підприємства

тощо.

Для вирішення поточних проблем, що виконують на підприємстві майже щоденно, управлінському персоналу вкрай необхідна різноманітна інформація, а саме: в якій кількості необхідно закуповувати запаси та стежити за їх раціональним використанням, приймати нове замовлення на виробництво готової продукції чи реалізацію товарів, контролювати надходження чи використання грошових коштів тощо. Інформація також потрібна для прийняття довгострокових рішень, які визначають стратегію підприємства, зокрема рішень про інвестування коштів у різноманітні проекти.

Внутрішні користувачі показники звітності використовують для контролю за виконанням виробничих і фінансових планів, для виявлення недоліків і визначення шляхів їх усунення. Звітні показники використовуються для аналізу господарської діяльності на окремих ділянках виробництва, визначення його позитивних і негативних сторін, причин відхилень від плану, виявлення внутрішніх резервів для підвищення ефективності роботи підприємства. Необхідну інформацію надає звітність, яка поділяється на зовнішню (фінансову, податкову, статистичну) та внутрішню (управлінську).

Звітність, виходячи з тих чи інших ознак, узагальнюється і класифікується. Найбільш поширеними такими ознаками є:

-зміст та джерело складання;

- термін подання;

- ступінь узагальнення;

- обсяг;

- періодичність подання;

- ступінь охоплення видів діяльності;

- характер направлення та використання;

- роль в управлінні;

- ступінь використання обчислювальної техніки;

- спосіб відправки тощо.

За змістом та джерелами складання розрізняють бухгалтерську, податкову, статистичну та спеціальну, оперативну звітність.

Фінансова звітність повинна бути достовірною. Інформація, наведена у фінансовій звітності, є достовірною, якщо вона не містить помилок та перекручень. Фінансова звітність має відповідати аналогічним даним бухгалтерського обліку та звітності. Різноманітність функцій, що виконуються окремими підрозділами підприємства визначає склад та зміст інформації, що включаються до внутрішньої звітності.

Внутрішня звітність підрозділів - це визначена система взаємопов'язаних економічних показників, що характеризує результати діяльності підрозділів за певний проміжок часу (годину, добу, декаду, місяць, квартал, рік).

В залежності від цілей управління звітність поділяється на три типи:

інформаційну;

про економічні результати;

результативну про персональну діяльність.

Інформаційна звітність найчастіше складається на запит та використовується для інформування керівництва про події, що відбуваються.

Звітність про економічні результати призначена для оцінки діяльності господарських підрозділів - цехів, ділянок, бригад, забезпечує комунікаційні зв'язки між цехами та відділками та є підставою для прийняття короткострокових управлінських рішень.

Основною звітною формою є рапорт-звіт про результати роботи за день. Він має форму відомості, показники якої не вимагають супровідного тексту, легко сприймаються та дозволяють оперативно здійснювати процес управління. Всі показники звіту пов'язані з планом.

Облік за центрами відповідальності передбачає відображення у звітності показників виробітку (доходу) та витрат, ефективності діяльності кожного структурного підрозділу.

Щоденне оперативне регулювання незавершеного виробництва (перебігу виробництва), забезпечення контролю за наявністю та рухом деталей, напівфабрикатів у цехах, коморах та робочих місцях здійснюються шляхом складання балансів запасів, грошових коштів тощо. Звітність ґрунтується на даних бухгалтерського обліку, як системи суцільного, безперервного та документального оформлення господарських операцій, впорядкованого узагальненням інформації про стан майна, власного капіталу та зобов’язань підприємства, що надає можливості оцінити результати діяльності, прогнозуючи напрями підвищення ефективності, сприяє виробленню й прийняттю необхідних управлінських рішень.

Порівняльна характеристика зовнішньої (фінансової) та внутрішньої (управлінської) звітності (табл. 3.1) дозволяє виявити основні переваги останньої для управління діяльністю підприємства.

Таблиця 3.1