2017-10-31
585
| Вид деятельности и его содержание по МСФО 7 | Вид деятельности и его содержание по РПБУ |
| Операционная – деятельность, для которой создана компания и которая обычно приносит основной доход. Примеры денежных потоков: · Денежные поступления от продаж товаров и предоставления услуг; · Денежные поступления от аренды, гонорары, комиссионные и другие доходы; · Денежные платежи поставщикам за товары и услуги; · Денежные выплаты работникам; · Денежные выплаты или компенсации налога на прибыль, если только они не увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью и др. | Текущая – деятельность, осуществляемая в соответствии с предметом и целями создания организации: · Производство продукции, выполнение работ; · Сельскохозяйственное производство; · Продажа товаров, оказание услуг; · Сдача имущества в операционную аренду; · Поступление и возврат краткосрочных кредитов и займов, не имеющих целевого характера; · Поступление от собственников в виде вкладов в уставный капитал и др. |
| Инвестиционная – деятельность, связанная с приобретением и выбытием долгосрочных активов и финансовых вложений, не относящихся к денежным эквивалентам. Примеры денежных потоков: · Денежные платежи для приобретения основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов; · Денежные поступления от продажи указанного вида активов; · Денежные платежи для приобретения долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместимых компаниях; · Денежные поступления от продаж указанного вида активов; · Авансовые платежи и кредиты, предоставленные другим сторонам (для нефинансовых компаний), и др. | Инвестиционная – деятельность, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов, других внеоборотных активов, а так же с их продажей. Кроме того, к инвестиционной деятельности относятся: · Осуществление собственного строительства НИОКР; · Финансовые вложения в другие организации (долговые ценные бумаги), вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление займов другим организациям и т.п. Денежные поступления от выпуска долгосрочных облигаций относятся к инвестиционной деятельности |
| Финансовая – деятельность, результаты которой приводят к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании. Примеры денежных потоков: · Денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов; · Денежные выплаты владельцам для приобретения или погашения акций компании; · Денежные поступления от выпуска облигаций, займов, векселей, закладных и от других кратко- и долгосрочных кредитов; · Денежные погашения сумм кредитов и займов, не имеющих целевого характера, и др. | Финансовая – деятельность, которая предполагает осуществление краткосрочных финансовых вложений. Финансовая деятельность охватывает: · Выпуск краткосрочных акций и облигаций; · Выбытие ранее приобретенных на срок до 12 месяцев ценных бумаг; · Получение и возврат краткосрочных кредитов и займов, имеющих целевую направленность, и выплата процентов по ним и др. Таким образом, денежные поступления от выпуска краткосрочных облигаций принадлежат к финансовой деятельности |
|
|
|
|
|
|
Из данных таблицы видно, что несмотря на некоторые различия в терминологии группировка потоков денежных средств в соответствии с рекомендациями МСФО 7 и по российским правилам учета идентична.
Для представления информации о движении денежных потоков по операционной деятельности МСФО 7 позволяет компаниям избрать один из двух возможных методов: прямой (поощряется) и косвенный (допускается).
Прямой метод предполагает определение суммы чистого денежного потока путем сравнения данных о поступлениях и выплатах денежных средств в связи с ведением операционной деятельности. Полученный результат корректируется на процентные платежи и расходы по налогу на прибыль.
Фрагмент отчета о движении денежных средств (пример), в котором потоки денежных средств от операционной деятельности представлены прямым методом, приведен в табл. 2.11.
Таблица 2.11
