double arrow

Фрагмент отчета о движении денежных средств компании АВ, составленного прямым методом


№ п/п Показатель отчета о движении денежных средств Сумма, тыс. долл.
Денежные поступления от клиентов (покупателей) 60 300
Денежные средства, выплачиваемые поставщикам и служащим (55 200)
Денежные средства от операционной деятельно­сти (стр. 1 — стр. 2) 5 100
Выплаченные проценты (540)
Уплаченный налог на прибыль (1 800)
Чистый денежный поток от операционной дея­тельности (стр. 3 — стр. 4 — стр. 5) 2 760

При использовании косвенного метода информация о движении денежных средств от операционной деятельности раскрывается пу­тем корректировки чистой прибыли или убытка на суммы аморти­зационных отчислений, изменений в запасах, дебиторской и креди­торской задолженности, поступлений от реализации собственных акций, облигаций, полученных и выплаченных дивидендов и т.п. Пример отражения движения денежных средств по операционной деятельности, составленного косвенным методом, представлен в табл. 2.12.

Таблица 2.12

Фрагмент отчета о движении денежных средств компании АВ, составленного косвенным методом

№ п/п Показатель отчета о движении денежных средств Сумма, тыс. долл.
Чистая прибыль до налогообложения и зачета ре­зультатов чрезвычайных обстоятельств 6 700
Корректировки на суммы: амортизации  
курсовой разницы
инвестиционного дохода (1 000)
расходов на выплату процентов
Операционная прибыль до изменения оборотного капитала (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 — стр. 4 + стр. 5) 7 480
Увеличение дебиторской задолженности покупа­телей и прочей дебиторской задолженности (100)
Уменьшение запасов 2 100
Уменьшение кредиторской задолженности по­ставщикам (3 480)
Денежный поток от операционной деятельности (стр. 6 — стр. 7 + стр. 8 — стр. 9) 5 100
Выплаченные проценты (540)
Уплаченный налог на прибыль (1 800)
Чистый денежный поток от операционной дея­тельности (стр. 10 — стр. 11 — стр. 12) 2 760

 

При кажущейся громоздкости косвенный метод имеет достаточно широкое распространение в зарубежнойпрактике. Его обычно исполь­зуют при подготовке консолидированной отчетности, так как приме­нение прямого метода оказывается чрезвычайно капиталоемким.

Вне зависимости от избранного компанией метода представле­ния отчета о движении денежных средств сумма чистого денежного потока имеет одно и то же значение.

Предыдущие таблицы содержали лишь фрагменты отчета о дви­жении денежных средств. В табл. 2.13 приведен пример полного отчета о движении денежных средств компании АВ, составленного прямым методом.

Таблица 2.13

Заказать ✍️ написание учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Сейчас читают про: