2018-01-08
449
Анализ финансового состояния по данным баланса происходит при построении уплотненного сравнительного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей.
Таблица 1 Схема построения аналитического баланса
| Наименование разделов | Абсолютные величины | Относительные величины | Изменения | |||||
| на начало года | на конец года | на начало года | На конец года | в абсолют-ных величи-нах | в струк-туре | в % к величине на начало года | в % к измене-нию итога баланса | |
| Актив | А1 | А2 | А1/Б1* | А2/Б2* | гр.3 – гр.2 | гр. 5 – гр.4 | гр.6/гр.2 * 100 | Гр.6/∆Б *100 |
| А1 | ||||||||
| А2 | ||||||||
| А3 | ||||||||
| А4 | ||||||||
| Баланс (Б) | Б1 | Б2 | * | * | * | |||
| Пассив | П1 | П2 | П1/Б1* | П2/Б2* | гр.3 – гр.2 | гр. 5 – гр.4 | гр.6/гр.2 * 100 | Гр.6/∆Б *100 |
| П1 | ||||||||
| П2 | ||||||||
| П3 | ||||||||
| П4 | ||||||||
| Баланс (Б) | Б1 | Б2 | * | * | * |
|
|
|
В целях упрощения аналитический баланс строится по итогам разделов актива и пассива ф.№1. В таблице 1 вместо их условных обозначений необходимо дать их назначения. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся:
1. Общая стоимость имущества организации, равна итогу баланса-убытки.
2. Стоимость иммобилизованных (т.е. вне оборотных) средств, активов или недвижимого имущества, равная итогу раздела 1 актива баланса (строка 190).
3.Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II актива баланса (строка 290)
4. Стоимость материальных оборотных средств, равная (стр. 210)
5. Величина собственных средств организации, равная итогу раздела III пассива баланса (строка 490)
6. Величина заемных средств, равная сумме итогов разделов IY
7. Величина собственных средств в обороте, равная разнице итого раздела III и I баланса.
Показатели рассчитываются на начало и конец года. Полученные данные анализируются.
Таблица 2 Сравнительный аналитический баланс
| Наименование статей | Коды строк | Абсолютные величины тыс.руб. | Относительные величины % | ||||||
| На начало года | На конец года | Изменения (+, -) | На начало года | На конец года | Изменения (+, -) | в % к величине на начало года | в % к изменению итога баланса | ||
| 1. Внеоборотные активы 1.1. Основные средства | |||||||||
| 1.2. Нематериальные активы | |||||||||
| 1.3. Прочие внеоборотные активы | 130-140+150 | ||||||||
| Итого по разделу 1 | |||||||||
| II. Оборотные активы 2.1. Запасы и затраты | |||||||||
| 2.2. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев) Медленно реализуемые активы | 210+230 +270 | ||||||||
| 2.3. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев) | |||||||||
| 2.4. Краткосрочные финансовые вложения | |||||||||
| 2.5. Денежные средства, наиболее ликвидные активы | 250+260 | ||||||||
| Итого по разделу II | |||||||||
| Стоимость имущество | 190+290 | ||||||||
| III.капитал и резерв 3.1. Уставный капитал | |||||||||
| 3.2. Добавочный и резервный капитал | 420+430 | ||||||||
| 3.3. Специальный фонд о целевые финансирования | 440+450 | ||||||||
| 3.4. Нераспределенная прибыль | 470+460 -465-475 | ||||||||
| Итого по разделу III | |||||||||
| IY. Долгосрочные пассивы | |||||||||
| Y. краткосрочные пассивы 5.1. Заемные средства | |||||||||
| 5.2. Кредиторская задолженность | |||||||||
| 5.3. Прочие пассивы | 630+650 | ||||||||
| 5.4. Краткосрочный пассив | 610+660 | ||||||||
| Итого по разделу Y | |||||||||
| Заемные средства | 590+690 | ||||||||
| Итого баланса | |||||||||
| Величина собственных средств в обороте | 490-190 | ||||||||
| Анализ сравнительного аналитического баланса проводится как по абсолютным, так и по относительным величинам. |
|
|
|
Порядок расчета граф:
Гр.5 = гр.4 – гр.3
Гр.6 = гр.5: гр. * 100
Гр. 7= гр.5: гр.4 * 100
Гр. 8 = гр.7 – гр.6
Гр. 9 = гр.5: гр.3 по строке «итог баланса»
Гр. 10 = гр.5: гр.4 по строке «итог баланса»
Таблица 3 Горизонтальный анализ баланса
| Наименование разделов (из баланса) | На начало года | На конец года | ||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| А1 | Гр.3 / Итог | Гр.4 / Итог | ||
| А2 | ||||
| . | ||||
| . | ||||
| . | ||||
| Итого: | ||||
| П1 | ||||
| П2;3 | ||||
| Итого: |
Анализ полученных данных должен обязательно затронуть следующие вопросы: валюта баланса, активы, пассивы, собственные средства, все виды вложений и заемных средств и т.д. Помимо анализа необходимо указать факторы, по влияющие на изменение показателей; вскрыть негативные и позитивные моменты в деятельности предприятия и наметить мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.
