Консолидация отчетности банка «Энерго»

(млн руб.)

Наименование статьи	Баланс на 31 декабря 2012 г.	Элиминирование внутригрупповых оборотов	Итоговая статья баланса	Итоговая поправка
Основные средства
Незавершенное строительство
	Прочие долгосрочные активы
Запасы
НДС к возмещению
Дебиторская задолженность		(35)
Денежные средства
	Прочие краткосрочные активы
Итого актив		(35)
Пассив
Уставный капитал	(0)
Нераспределённая прибыль	(12)		Нераспределённая прибыль	(9)
Прибыль за год	(39)		Прибыль за год	(28)
Неконтролируемая доля участия		(14)	Неконтролируемая доля участия	(14)
Отложенный налог	(0)			(0)
Кредиторская задолженность	(8)
Начисленные обязательства	(6)		Начисленные обязательства
Прочие налоги	(27)		Прочие налоги	(27)
Итого обязательств и капитала	(92)			(57)

В соответствии с выполненными расчетами были сделаны сле­дующие поправки.

Поправка № 18. Консолидация отчетности банка «Коммерческий» (млн руб.):

Д-т сч. «Денежные средства» (686)

Д-т сч. «Дебиторская задолженность» (60)

Д-т сч. «Прочие краткосрочные активы» 1 657

Д-т сч. «Прочие внеоборотные активы» 495

К-т сч. «Начисленные обязательства» (822)

К-т сч. «Прибыль за отчетный период» (244)
К-т сч. «Нераспределенная прибыль» (177)

К-т сч. «Неконтролируемая доля участия» (163).

Руководство компании исходя из уровня существенности для целей консолидации приняло решение о включении в поправку по консолидации отчетности ПО «Энерго» только неконтролируемой доли участия.

Поправка № 19. Консолидация отчетности ПО «Энерго» (млн руб.):

Д-т сч. «Неконтролируемая доля участия (убыток отчетного

периода)» 14

К-т сч. «Неконтролируемая доля участия» (14).

Все рассмотренные поправки внесены в сводную трансформа­ционную таблицу, в последней графе которой выведены остатки по статьям баланса, сформированного по МСФО.

Трансформированный баланс энергетической компании по со­стоянию на 31 декабря 2012 г. приведен в заключительной графе сводной трансформационной таблицы (см. приложение 1) и в при­ложении 4.

 

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

1. Каковы цели и задачи трансформации отчетности?

2. Какие различают объекты трансформации отчетности?

3. Какие рабочие документы используются при проведении транс­
формации отчетности? Каковы их содержание и предназначение?

ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

1. Определите последовательность указанных действий процесса трансформации, отразив ее в следующей таблице.

№ п/п		Этап
	1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й	7-й

1.Внесите корректирующие проводки. Приведите счета в соответ­-
ствие плану счетов, составленному с учетом МСФО, разработав новый
план счетов.

2.Подготовьте финансовые отчеты.

3.Детально рассмотрите операции компании с точки зрения раз­
ной их трактовки российскими стандартами и МСФО. Проанализируй­
те применяемую учетную политику и состояние бухгалтерского учета
в компании. Выясните, требуются ли корректировки счетов для при­-
ведения бухгалтерских записей к методу начисления.

4.Определите функциональную валюту отчетности. Проанализи­-
руйте все счета оборотно-сальдового баланса и подготовьте рабочие
документы.

5.Согласуйте корректирующие проводки с руководством компа-­
нии. Занесите проводки в бухгалтерские книги и в подборку рабочих
документов.

6.Составьте проводки по реклассификации. Проанализируйте от­
дельные счета, приведя их в соответствие МСФО и предлагаемому пла-­
ну счетов.

7. Соберите дополнительную информацию, которая потребуется для проведения трансформации. Составьте начальный пробный баланс на основе существующих данных об остатках в главной книге.

ТЕСТЫ

1. Что такое трансформация отчетности:

а) ведение двух баз данных финансовой отчетности: по российским
стандартам и МСФО;

б) периодический процесс подготовки отчетов по МСФО на задан-­
ную дату путем реклассификации статей отчетности РПБУ и внесения
корректировок в эти статьи;

в) ведение учета по РПБУ;

г) ведение учета по РПБУ для целей подготовки отчетности, соот­
ветствующей МСФО, и полный отказ от ведения учета по МСФО?

2. Какой способ ведения учета предполагает конверсия:

а) параллельное (двойное) ведение учета;

б) горизонтальное ведение учета;

в) вертикальное ведение учета;

г) нет верного ответа?

3. Что представляет собой реклассификация остатков:

а) способ устранения формальных различий в структуре и соста-­
ве показателей российской отчетности и отчетности, формируемой по
международным стандартам;

б) способ устранения выявленных ошибок между российской
отчетностью и отчетностью, формируемой по международным стан-­
дартам;

в) способ устранения выявленных ошибок в российской отчетности;

г) нет верного ответа?

4. Что представляет собой процесс трансформации отчетности:

а) получение дополнительной информации помимо той, что содер­
жится в российской отчетности;

б) переклассификация и перегруппировка (реклассификация) ста­
тей отчетности, составленной по РПБУ, в статьи отчетности по МСФО;

в) внесение поправок в отчетность, сформированную по РПБУ,
в соответствии с МСФО, т.е. составление трансформационных запи­
сей;

г) все перечисленное верно?

5. Что удается сделать путем составления корректировочных про­
водок:

а) признать в отчетности те активы и обязательства, признание ко­-
торых требуется в соответствии с МСФО;

б) исключить элементы, признанные в российской отчетности ак­-
тивами и обязательствами, если МСФО не разрешает такого признания;

в) включить в финансовую отчетность все статьи в оценке в соот­-
ветствии с МСФО;

г) все перечисленное верно?

6. Каков основной недостаток процесса трансформации:

а) отсутствие прозрачности отчетной информации;

б) дороговизна трансформационных процедур;

в) высокий информационный риск;

г) невозможность принятия управленческих решений?

7. Когда проводится трансформация отчетности:

а) до составления российской отчетности;

б) во время формирования российской отчетности;

в) после составления российской отчетности;

г) по усмотрению компании?

8. Какой нормативный документ регулирует порядок проведения транс­
формации отчетности:

а) МСФО 1;

б) МСФО 7;

в) специального стандарта не существует;

г) нет верного ответа?

9. Найдите соответствие между методами трансляции российской отчетности в формат МСФО и их недостатками.

1) Трансформация

2) Конверсия

а) существенные денежные затраты;

б) высокий информационный риск;

в) не обеспечивает наглядности в представлении о переходе от ста­-
тей отчетности, сформированных по РПБУ, к соответствующим по­-
казателям по МСФО;

г) невозможность оперативного представления отчетности, состав­
ленной по МСФО;

д) менее точная информация;

е) высокие временные затраты.

Глава 15

ПРОБЛЕМЫ ПЕРЕХОДА