2018-01-08
879
Обязательным документом финансовой отчетности банка является отчет об изменениях в капитале, показывающий увеличение или уменьшение чистых активов между двумя отчетными датами. Форма его предоставления содержит отдельную информацию по каждому элементу акционерного капитала. В соответствии с МСФО отчет об изменениях в капитале должен содержать необходимый минимум информации по следующим результатам деятельности банка:
- чистая прибыль (убыток) за период;
- статьи доходов (расходов), включенные в капитал, а также сумма этих статей;
- изменения в учетной политике и их последствия;
- результаты исправлений фундаментальных ошибок.
Кроме того, в отчете об изменениях в капитале или в примечаниях к нему должна быть представлена информация, касающаяся:
- операций с собственниками в отношении капитала и операций по распределению капитала с собственниками и акционерами;
- сверки сальдо прибыли или убытка на начало и конец периода;
- сверки балансовой стоимости акционерного капитала, эмиссионного дохода и каждого резерва на начало и конец периода.
Основной смысл отчета об изменениях в капитале состоит в последовательной корректировке остатка капитала за предыдущий отчетный период. Используемая форма отчетности о движении капитала представлена в таблицах
|
|
|
Таблица. Форма отчета о собственных средствах банка
| Номер | Наименование показателя |
| I | Источники собственных средств |
| Средства акционеров (участников) | |
| Эмиссионный доход | |
| Фонды | |
| Прибыль (убытки) прошлых лет | |
| Переоценка основных средств | |
| Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период | |
| Доля малых акционеров (участников) | |
| Всего по разделу I | |
| II | Статьи, увеличивающие источники собственных средств |
| Отрицательная деловая репутация | |
| Субординированные кредиты, полученные головной кредитной организацией и(или) участниками группы от юридических лиц, не входящих в группу (по остаточной стоимости) | |
| Резервы на возможные потери | |
| Всего по разделу II | |
| III | Статьи, уменьшающие источники собственных средств |
| Незарегистрированный уставный капитал головной кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью | |
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) | |
| Положительная деловая репутация | |
| Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства | |
| Величина недосозданных резервов на возможные потери | |
| Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 дней | |
| Вложения в акции (доли) дочерних и зависимых организаций, отчетные данные которых не включены в консолидированную отчетность | |
| Субординированные кредиты, предоставленные головной кредитной организацией и(или) участниками группы юридическим лицам, не входящим в группу | |
| Всего по разделу III | |
| IV | Всего собственных средств |
Таблица. Форма отчета о движении капитала банка
|
|
|
| Номер | Наименование показателя | Данные на отчетную дату | Данные на начало отчетного года |
| 1. | Собственные средства (капитал), тыс. руб. | ||
| 2. | Фактическое значение достаточности собственных средств (капитала), процент | ||
| 3. | Нормативное значение достаточности собственных средств (капитала), процент | ||
| 4. | Расчетный резерв на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, тыс. руб. | ||
| 5. | Фактически сформированный резерв на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, тыс. руб. | ||
| 6. | Расчетный резерв на возможные потери, тыс. руб. | ||
| 7. | Фактически сформированный резерв на возможные потери, тыс. руб. |
Минимальный размер уставного капитала банка должен быть не меньше, чем рублевая сумма эквивалентная 5 млн. евро.
Коэффициент достаточности капитала (Н1) рассчитывается как отношение собственных средств (капитала) банка к суммарному риску по операциям, отражаемым на активных, внебалансовых и срочных счетах, который должен быть уменьшен на величину созданных резервов:
H1= K/ (Ap –Pc-Pk-Pd+KPB+KPC+PP)*100% (4.82)
где Ар - величина активов, взвешенных с учетом риска,
Рc - размер созданного резерва под обесценение ценных бумаг,
Рк - сумма резерва на возможные потери по ссудам (за минусом возмещения разницы между расчетными и созданными резервами на возможные потери по кредитам), Рd - величина созданного резерва на возможные потери по прочим активам и по расчетам с дебиторами, КРВ - размер кредитного риска банка по валютным инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета, КРС - величина кредитного риска по срочным сделкам, РР - значение рыночного риска.
Ар = S Yi*(Ai-Xi) (4.83)
i=1:n
Где Yi – коэффициент риска для i-го вида активов Ai, n – число групп риска для активов. Xi - величина резерва на возможные потери или резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к нейзадолженности i-того актива В настоящее время выделяют 5 групп активов (фактически 6) по их рискованности. В частности выделяют:1) Группа 1. Денежные средства в рублях в кассе банка, средства на корреспондентском и иных счетах в ЦБ РФ (включая обязательные резервы), чеки других российских банков на получение наличных денежных средств, вложения в облигации Банка России и государственные долговые обязательства стран из числа "группы развитых стран", Y1 =0
2) Группа 1А Наличная валюта и платежные документы, драгоценные металлы и природные драгоценные камни в хранилищах банка и в пути Y2 = 2
3)Группа 2. Кредитные требования (то есть требования банка к заемщику), гарантированные Российской Федерацией и правительствами зарубежных стран, вложения в долговые обязательства Российской Федерации, кредитные требования к Министерству финансов Российской Федерации. Учтенные векселя, выданные и (или) акцептованные и (или) авалированные федеральными органами исполнительной власти. Кредитные требования под залог драгоценных металлов в слитках Y3= 10
4) Группа 3. Вложения в долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления и кредиты им. Кредиты под залог государственных ценных бумаг РФ и долговых обязательств субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, а также под гарантии субъектов РФ. Средства на счетах участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях, корреспондентских счетах в банках стран из числа "группы развитых стран", а также стоимость драгоценных металлов, учет которых ведется на металлических счетах в указанных банках. Кредиты на срок до 90 календарных дней банкам из числа "группы развитых стран". Кредиты международным банкам развития (МБР), а также под банковские гарантии МБР и кредитных учреждений из числа "группы развитых стран",имеющих инвестиционный рейтинг не ниже "ВВВ" по классификации S&P (или аналогичного по классификациям "Fitch IBCA" и "Moody`s")и под залог ценных бумаг МБР. К МБР относятся Африканский банк развития, Азиатский банк развития, Банк развития стран Карибского бассейна, Совет Европейского фонда переселения, Европейский банк реконструкции и развития, Европейский инвестиционный банк, Межамериканский банк развития, Международный банк реконструкции и развития, Международная финансовая корпорация и Северный инвестиционный банк, Черноморский банк торговли и развития. Кредиты страховым компаниям из группы развитых стран, а также застрахованные страховыми компаниями из этих стран. Y4 =20.
|
|
|
5) Группа 4. Средства на корреспондентских счетах в банках Российской Федерации и в банках стран, не входящих в число "группы развитых стран". Средства на металлических счетах в указанных выше банках. Кредиты банкам Российской Федерации сроком размещения до 30 календарных дней и банкам из развитых стран на срок свыше 90 календарных дней. Кредиты, исполнение обязательств по которым обеспечено гарантийным депозитом (вкладом) и (или) залогом собственных долговых ценных бумаг банка-кредитора. Вложения в ценные бумаги (акции и долговые обязательства) торгового портфеля. Y5 = 50
6)Группа 5. Все прочие активы банка,Y6= 100
В состав группы 5 активов включаются все активы, не вошедшие в предыдущие группы, за исключением вложений в основные средства и запасы.
Значение рыночных рисков (РР) определяется по формуле:РР=12,5х(ПР+ФР+ВР), (4.84)
|
|
|
где ПР - размер рыночного риска по финансовым инструментам,
чувствительным к изменениям процентных ставок, за исключением
балансовых инструментов, приобретенных для целей инвестирования (далее
- процентный риск); ФР - размер рыночного риска по финансовым инструментам, чувствительным к изменению рыночных цен на фондовые ценности, за исключением балансовых инструментов, приобретенных для целей инвестирования (далее - фондовый риск);
ВР - размер рыночного риска по открытым уполномоченным банком
позициям в иностранных валютах и драгоценных металлах (далее валютный
риск).
Расчет процентного риска производится по следующимфинансовым инструментам торгового портфеля банка:
- долговые обязательства Российской Федерации, ее субъектов и местных
органов власти;
- облигации и еврооблигации;
- ценные бумаги, приобретенные/проданные по сделкам типа "РЕПО"и принятые/переданные в залог;
- депозитные сертификаты;
- долговые обязательства юридических лиц;
- производные финансовые инструменты (за исключением купленных
опционов), чувствительные к изменению процентных ставок.
Процентный риск рассчитывается как сумма двух величин:
ПР=СПР+ОПР, (4.85)
где СПР - специальный процентный риск, т.е. риск неблагоприятного
изменения цены под влиянием факторов, связанных с эмитентом ценных
бумаг;ОПР - общий процентный риск, т.е. риск неблагоприятного изменения цены, связанный с колебаниями уровня процентной ставки.
Размер СПР и ОПР рассчитывается отдельно по каждому виду валюты,
включая российские рубли.
При расчете специального процентного все финансовые инструменты относятся к следующим группам:
А)Без рисковые финансовые инструменты. Долговые обязательства правительств и центральных банков входящих в группу развитых стран, а также гарантированные или полностью обеспеченные ценными бумагами перечисленных выше эмитентов. Долговые обязательства правительств и центральных банков не входящих в группу развитых стран, а также гарантированные или полностью обеспеченные ценными бумагами перечисленных выше эмитентов, имеющими срок, оставшийся до погашения, менее 6 месяцев. Все инструменты, входящие в эту группу должны быть номинированы в валюте страны эмитента. Коэффициент риска =0.
Б) Низко рискованные финансовые инструменты. К ним относятся обязательства со сроком погашения менее 6 месяцев, которые выпущены:
· Правительством Российской Федерации,
· субъектами РФ и местных органов власти (если они полностью гарантированы или обеспечены Правительством РФ),
· правительством или центральных банков стран, входящих в "группу развитых стран", номинированные в валюте, отличной от валюты страны-эмитента.
· Валютные обязательства, в валюте страны-эмитента, если они полностью гарантированы или обеспечены ценными бумагами правительств или центральных банков стран, входящих в "группу развитых стран".
· правительств стран и центральных банков, не входящих в "группу развитых стран" (номинированные в валюте другой страны), обеспеченные обязательствами в валюте страны-эмитента.
· эмитированные или полностью обеспеченные активами международных банков развития.
· эмитированные, гарантированные,индоссированные или акцептованные банком страны, входящей в "группу развитых стран".
· эмитированные или гарантированные компанией государственного сектора страны, входящей в "группу развитых стран".
· эмитированные компанией, котировки которых включаются в расчет сводных фондовых индексов развитых стран
· имеющие краткосрочный инвестиционный рейтинг не ниже Ваа агентства "Мoody’s" или ВВВ агентства "Standard & PoorЪs Corporation".
· эмитированы или гарантированы компанией, акции которой классифицированы в группу финансовых инструментов "с низким риском" при расчете специального фондового риска (cм. далее).
Коэффициент риска =0,25%.
В) Среднерисковые финансовые инструменты, к которым относятся долговые обязательства, перечисленные в п.Б, если срок до их погашения составляет от 6 до 24 месяцев. Коэффициент риска =1%.
Г) Высоко рискованные финансовые инструменты, к которым относятся долговые обязательства, перечисленные в п.Б, если срок до их погашения составляет более 24 месяцев. Коэффициент риска =1,60%.
Д) Сверх рискованные финансовые инструменты. Прочие долговые инструменты. Коэффициент риска - 8,00%.
Размер специального процентного риска (СПР) равен общей сумме взвешенных с учетом риска финансовых инструментов.
Расчет общего процентного риска производится отдельно по каждой валюте и включает следующие этапы:
А) Определение величины чистой позиции по каждому эмитенту, перечисленному выше. Они распределяются по 13 временным интервалам (см. табл.). При этом финансовые инструменты:
- с фиксированной процентной ставкой распределяются по временным интервалам в зависимости от срока, оставшегося до даты платежа;
- с плавающей процентной ставкой распределяются по временным интервалам в зависимости от срока, оставшегося до даты пересмотра процентной ставки;
Б) Внутри каждого временного интервала суммируются все
длинные позиции и все короткие позиции.
В) Суммарные длинные и короткие позиции каждого временного
интервала взвешиваются на коэффициент, соответствующий данному интервалу.
Г) Определяются закрытые и открытые взвешенные позиции по
каждому временному интервалу. Короткие взвешенные позиции компенсируются длинными взвешенными позициями (и наоборот). Величина, на которую короткие и длинные взвешенные позиции полностью компенсируют друг друга, составит закрытую взвешенную позицию. Длинное или короткое сальдо составит открытую взвешенную позицию данного временного интервала.
Д) Временные интервалы группируются по зонам:
1-я зона включает четыре временных интервала до 12 месяцев;
2-я зона включает три временных интервала от года до 4 лет;
3-я зона включает шесть временных интервалов свыше 4 лет.
Таблица Расчет величины открытых и закрытых позиций.
| Коэфф взвешив (%) | Коро-ткие пози-ции | Длин-ные пози-ции | Взвешенные | Интер-вальное закрытие позиций | Взвеш открытые позиции | Взвеш открыт позиции | Межин- Терваль- ное закрытие ОП | |||
| КП | ДП | КП | ДП | |||||||
| Зона 1 | ||||||||||
| менее 1 мес. | ||||||||||
| 1 - 3 мес. | 0,2 | |||||||||
| 3 - 6 мес. | 0,4 | |||||||||
| 6 -12 мес. | 0,7 | |||||||||
| Зона 2 | 3900,5 | 1137,5 | 1137,5 | |||||||
| 1- 2 года | 1,25 | |||||||||
| 2- 3 года | 1,75 | 262,5 | 262,5 | 1137,5 | ||||||
| 3 - 4 года | 2,25 | 337,5 | 337,5 | 400,5 | ||||||
| Зона 3 | 2237,5 | 6237,5 | -3262,5 | 6237,5 | ||||||
| 4 - 5 лет | 2,75 | |||||||||
| 5 - 7 лет | 3,25 | 487,5 | 487,5 | 2112,5 | ||||||
| 7 -10 лет | 3,75 | |||||||||
| 10 - 15 лет | 4,50 | |||||||||
| 15 - 20 лет | 5,25 | |||||||||
| более 20 лет | 6,00 | |||||||||
| Итого | 3647,5 | 10717,5 | -329,5 |
Е) Определяются открытые и закрытые взвешенные позиции внутри
каждой зоны.
Сумма открытых взвешенных коротких позиций компенсируется суммой открытых взвешенных длинных позиций (и наоборот). Величина, на которую открытые короткие и длинные позиции компенсируют друг друга, составит закрытую взвешенную позицию зоны. Короткое или длинное сальдо составит открытую взвешенную позицию зоны.
В случае, если зона содержит только открытые взвешенные длинные или только открытые взвешенные короткие позиции, закрытая взвешенная позиция по зоне равна нулю.
Ж) Определяются открытые и закрытые взвешенные позиции между
зонами. Открытая взвешенная длинная (короткая) позиция зоны 1 компенсируется открытой взвешенной короткой (длинной) позицией зоны 2. Величина, на которую взвешенные открытые позиции 1-й и 2-й зон компенсируют друг друга, составит взвешенную закрытую позицию между зонами 1 и 2. Открытая взвешенная длинная (короткая) позиция зоны 2 компенсируется открытой взвешенной короткой (длинной) позицией зоны 3. Величина, на которую открытые позиции зон 2 и 3 компенсируют друг друга, составит закрытую взвешенную позицию между зонами 2 и 3. Открытая взвешенная длинная (короткая) позиция зоны 1 компенсируется открытыми взвешенными короткими (длинными) позициями зоны 3. Величина, на которую открытые позиции зон 1 и 3 компенсируют друг друга, составит закрытую взвешенную позицию между зонами 1 и 3. Все открытые взвешенные позиции (после компенсации внутри и между
зонами) суммируются.
Размер общего процентного риска (ОПР) рассчитывается следующим образом:
1. По каждой валюте определяется сумма следующих величин:
- 10% суммы закрытых взвешенных позиций всех временных интервалов;
- 40% величины закрытой взвешенной позиции зоны 1;
- 30% величины закрытой взвешенной позиции зоны 2;
- 30% величины закрытой взвешенной позиции зоны 3;
- 40% величины закрытой взвешенной позиции между зонами 1 и 2;
- 40% величины закрытой взвешенной позиции между зонами 2 и 3;
- 150% величины компенсированной взвешенной позиции между всеми зонами;
- 100% величины оставшихся открытых взвешенных позиций.
Пример общей оценки процентного риска по конкретной валюте представлена в таблице
Таблица Оценка общей величины процентного риска по долговым обязательствам в определенной валюте
| Источник риска | Весовой коэффициент | Взвешенная позиция | Общий Риск |
| Закрытые интервальные позиции по зонам | 10% | 3647,5 | 364,75 |
| Закрытые межинтервальные позиции зоны 1 | 40% | ||
| Закрытые межинтервальные позиции зоны 2 | 30% | 1137,5 | 341,25 |
| Закрытые межинтервальные позиции зоны 3 | 30% | 6237,5 | 1871,25 |
| Закрытая позиция по зонам 1 и 2 | 40% | ||
| Закрытая позиция по зонам 2 и 3 | 40% | 1105,2 | |
| Закрытая позиция по зонам 1 и 3 | 150% | ||
| Открытая взвешенная позиция | 100% | 329,5 | 329,5 |
| Итого | 4298,95 |
З) Полученные значения по иностранным валютам конвертируются
в российские рубли по курсу Банка России на дату составления отчетности.
Размер ОПР равен сумме всех взвешенных позиций по каждой валюте.
Размер фондового риска определяется как сумма двух величин:
ФР=СФР+ОФР, (4.86)
где СФР - специальный фондовый риск, т.е. риск неблагоприятного изменения рыночной стоимости финансового инструмента под влиянием факторов, связанных с эмитентом ценных бумаг; ОФР - общий фондовый риск, т.е. риск неблагоприятного изменения рыночной стоимости финансового инструмента, связанный с колебаниями цен на рынке фондовых ценностей.
Оценка фондового риска производится кредитной организацией в отношении следующих финансовых инструментов:
а) акции обыкновенные;
б) депозитарные расписки;
в) конвертируемые финансовые инструменты (облигации и
привилегированные акции);
г) производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги, указанные в пп.а-в.
Первоначально рассчитываются чистые позиции, для чего:
А) финансовые инструменты номинированные в иностранной валюте конвертируются в российские рубли по курсу Банка России на дату составления отчетности;
Б) финансовые инструменты группируются по страновому принципу
В) производится компенсация позиций в рамках странового портфеля;
Г) к величине длинной позиции добавляется величина остаточного
риска по всем длинным опционным позициям, к величине короткой позиции - по всем коротким. При расчете остаточного риска определяется по опционам, в том числе по биржевым 20%, а по внебиржевым - 40%.
Расчета специального фондового риска по страновому портфелю взвешивается с применением следующих коэффициентов:
- по финансовым инструментам с низким риском - 2%;
- по финансовым инструментам со средним риском - 4%;
- по финансовым инструментам с высоким риском - 8%.
К финансовые инструменты с низким риском относят ценные бумаги эмитентов группы развитых стран, одновременно
удовлетворяющие следующим условиям:
а) котировки включаются в расчет сводных фондовых индексов:
б) никакая из чистых позиций не превышает 5% брутто-позиции по страновому портфелю.
К финансовые инструменты со средним риском относят ценные бумаги эмитентов группы развитых стран, если они не входят в группу инструментов с низким риском.
К финансовые инструменты с высоким риском относят все ценные бумаги эмитентов стран, не принадлежащих к группе развитых.
Размер СФР равен сумме взвешенных брутто-позиций по
каждому страновому портфелю.
Размером общего фондового риска по каждому страновому портфелю является нетто-позиция по данному портфелю.
В случае, если какая-либо чистая позиция составляет более 20% брутто-позиции по страновому портфелю, сумма превышения прибавляется к нетто-позиции.
Размером ОФР является сумма нетто-позиций по всем страновым портфелям, взвешенная на 8%.
Валютный риск, возникает в результате изменения курса иностранных валют по отношению к российскому рублю.Размер валютного риска рассчитывается следующим образом:
ВР=max(Max(Вj); Bk)* 8%, (4.87)
где Вj - величина длинной открытой позиций в j-ой иностранной валюте и драгоценных металлах Bk - сумма всех коротких открытых позиций в иностранных валютах и драгоценных металлах.
Валютный риск принимается в расчет размера рыночных рисков с
того момента, когда процентное соотношение показателя ВР и величины
собственных средств превысит 2%.
Минимально допустимое числовое значение норматива H1 устанавливается в зависимости от размера собственных средств(капитала) банка:· для банков с размером собственных средств (капитала) не менее суммы, эквивалентной 5 млн евро, - 10 %;· для банков с размером собственных средств (капитала) менее суммы,эквивалентной 5 млн евро, - 11% Коэффициент достаточности капитала рассматривается как обязательный и международными соглашениями. В частности, описанная выше процедура расчета соответствует нормам описанным в «Базель I» (1988). В настоящее время в международных соглашениях (Базель 2) предполагает более совершенную методику расчета достаточности капитала. В частности, достаточность капитала определяется при помощи коэффициентов, учитывающих не только продолжительность кредитования, но кредитный риск заемщика, банковские рыночный и операционный риски. Новая методика позволяет более тонко дифференцировать риски.
