Доходы и расходы банка

Валовые доходы банка деляться на процентные и непроцентные:

К процентным доходам относятся:

1) начисленные и полученные проценты по ссудам кредитным организациям в национальной валюте

2) начисленные и полученные проценты по ссудам кредитным организациям в иностранной валюте.

3) начисленные и полученные проценты по ссудам некредитным организациям в национальной валюте

4) начисленные и полученные проценты по ссудам некредитным организациям в иностранной валюте

5) начисленные и полученные проценты по ссудам физическим лицам в национальной валюте

6) начисленные и полученные проценты по ссудам физическим лицам в иностранной валюте

7) Доходы от оказание услуг по финансовой аренде (лизингу)

8) Начисленные и полученные проценты по ценным бумагам с фиксированным доходом

9) Начисленные и полученные проценты по иным заемным ценным бумагам.

Непроцентными доходами считают:

1) доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по акциям и паям, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.);

2) доходы от осуществления валютных операций;

3) Комиссионные доходы, включающие все доходы от операций, рассмотренных в разделе 4.10;

4) Доходы от разовых операций, в которую входят поступления от реализации имущества несостоятельных должников и собственного имущества банка, от проведения консультаций и т.д.

5) Пени и штрафы.

Данные о доходах банка представлены в форме «Отчет о прибылях и убытках», которые составляются ежеквартально. (см. табл.)

Оценивая банковские доходы необходимо определить удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов, а также их динамику. Принято считать, что стабильный рост процентных доходов свидетельствует о его успешном развитии.

При анализе доходной части важно выявить, какой удельный вес в ней занимают операционные доходы (процентные доходы, доходы от инвестиционной деятельности, доходы от валютных операций и комиссионные доходы). Их доля должна стремиться к 100%. При уменьшении прироста этих доходов общее увеличение последних может быть обеспечено за счет других видов доходов банка. Важно проанализировать рост доходов и с точки зрения момента вложения средств в генерирующий их актив. В частности, рост доходов может происходить от вложений осуществленных в предшествующие периоды. В случае, если рост доходов происходит в основном из-за увеличения неоперационных доходов, а также от вложений прошлых периодов, то такое положение свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка, а также о неспособности руководства банка найти более правильное решение в связи с изменением конъюнктуры. Правда этот вывод должен быть подтвержден сопоставлением данных конкретного кредитного учреждения с положением аналогичных банков.

Валовые расходы банка также можно разделить на процентные и непроцентные.

К процентным расходам относят:

n начисленные и уплаченные проценты привлеченных средств кредитных организаций (в национальной и иностранной валюте):

n начисленные и уплаченные проценты привлеченных средств некредитных организаций в национальной и иностранной валюте.

n начисленные и уплаченные проценты привлеченных средств физических лиц в национальной и иностранной валюте.

n начисленные и уплаченные проценты по выпущенным долговым ценным бумагам (облигациям) и иным долговым обязательствами

К непроцентным расходам относятся:

n операционные расходы, в том числе:

а) уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям:

б) расходы по операциям с ценными бумагами:

в) расходы по операциям на валютном рынке;

г) расходы по операциям с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами;

д) убытки от переоценки иностранной валюты

n административно-управленческие расходы, в том числе

а) на функционирование банка (расходы на содержание персонала, хозяйственные расходы);

б) налоговые платежи (на имущество, землю, транспортный налог и т.д.)

в) прочие расходы (штрафы, пени, неустойки уплаченные; проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.).

 

Таблица Квартальная форма «Отчет о прибылях и убытках».

Номер п/п Наименование статьи Данные за отчетный период Данные за соответствующий период прошлого года           Проценты полученные и аналогичные доходы от:     1. Размещения средств в кредитных организациях     2. Ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)     3. Оказание услуг по финансовой аренде (лизингу)     4. Ценных бумаг с фиксированным доходом     5. Других источников     6. Всего процентов полученных и аналогичных доходов       Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:     7. Привлеченным средствам кредитных организаций     8. Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)     9. Выпущенным долговым обязательствам     10. Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов     11. Чистые процентные и аналогичные доходы     12. Чистые доходы от операций с ценными бумагами     13. Чистые доходы от операций с иностранной валютой     14. Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами     15. Чистые доходы от переоценки иностранной валюты     16. Комиссионные доходы     17. Комиссионные расходы     18. Чистые доходы от разовых операций     19. Прочие чистые операционные доходы     20. Административно-управленческие расходы     21. Резервы на возможные потери     22. Прибыль до налогообложения     23. Начисленные налоги (включая налог на прибыль)     24. Прибыль за отчетный период

 

В настоящее время практически все банки формируют резервы на предстоящие потери, в которые включают отчисления на возможный невозврат выданных ссуд. Выдавая кредиты банк увеличивает данный резерв, а при ее возврате его величина уменьшается. Резервы на предстоящие потери исключаются из налогооблагаемой прибыли.

Наиболее крупными статьями расходов у банков являются расходы:

n процентные расходы

n связанные с выплатой комиссионных другим финансово-кредитным учреждениям за предоставленные услуги:

n по содержанию и эксплуатации зданий и оборудования;

n на заработную плату персонала и ЕСН;

Значительные средства отвлекаются также в резерв предстоящих потерь.

В последние годы у большинства банков наблюдается рост удельного веса расходов, связанных с выплатой процентов по депозитным вкладам клиентов. Объяснением этого является быстрый рост депозитов, а во-вторых, определенным повышением процентных ставок по валютным депозитам.

Большие комиссионные расходы обычно возникают у банков, выполняющих международные расчетные операции, так как они вынуждены уплачивать исполняющему поручения банку-корреспонденту значительное вознаграждение, при таких операциях как выставление аккредитивов, инкассо и др.

Процентные и операционные расходы могут рассматриваться как условно-переменные, величина которых зависит от объема доходных операций банка.

Административно-хозяйственные расходы банка носят относительно постоянный характер и их удельный вес в общей сумме расходов банков зависит от объема выполнения банковских операций. У многих российских банков их доля в затратах весьма значительна и имеется тенденция к ее росту.

Рост доли административно-хозяйственных расходов отражает не только неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, но может свидетельствовать об ухудшении менеджмента. Особое внимание заслуживает анализ таких статей: как расходы, связанные с оплатой персонала и с эксплуатацией оборудования, зданий и сооружений. При ухудшении конъюнктуры возможно рациональнее сократить персонал, уменьшить размер арендуемых площадей, сократить автотранспортный парк.

Особого внимания также требуют отчисления в резервы предстоящих потерь, так как их рост может быть связан как с увеличением объема кредитования, так и с повышением ее рискованности.

Выделение основных факторов роста расходов, обычно позволяет сформировать управленческие решения, способствующие сокращению расходов К числу типовых мер по сокращению расходов относят:

n улучшение структуры ресурсной базы и снижение процентных ставок для расчетных, текущих и депозитных счетов клиентов, отказ от дорогостоящих заемных инструментов;

n оптимизацию непроцентных расходов.

При снижении расходов по привлечению ресурсной базы, надо однако учитывать, что:

1) снижение процентных ставок может повлечь отток клиентов;

2) более дешевыми обычно являются краткосрочные финансовые ресурсы, и их размещение по достаточно высоким ставкам может оказаться проблематичным