Информационное обеспечение налогового администрирования

 

Функционирование налоговых органов в современных условиях и постоянное совершенствование работы по обслуживанию налого­плательщиков требуют эффективного использования компьютерных программ и технических средств. В настоящее время информатиза­ция деятельности налоговых органов основана на использовании ба­зовых автоматизированных информатизационных систем (АИС) «Налог», ЭОД.

АИС «Налог» — одно из важнейших направлений в реализации политики ФНС России по внедрению современных информацион­ных технологий для повышения эффективности работы системы налоговых органов с налогоплательщиками.

Служит она для того, чтобы дать налогоплательщикам возможность по-новому организовать сдачу налоговой и бухгалтерской отчетности.

В действующих Методических рекомендациях об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуника­ционным каналам связи приводятся требования, которым должен отвечать специализированный оператор связи. ФНС России упол­номочила свои региональные управления самостоятельно опреде­лять, какая компания на подведомственной им территории в наи­большей степени отвечает таким требованиям.

АИС «Налог» создана для реализации комплекса задач, включа­ющего:

• сокращение временных и стоимостных затрат налоговых орга­нов при вводе информации;

• формирование единой базы данных о налогоплательщиках и проведение полного и выборочного ее анализа в автоматизи­рованном режиме;

• автоматизацию проведения камеральных проверок в налого­вых органах;

• проведение автоматизированного отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок;

• автоматизированную подготовку отчетности для вышестоя­щих налоговых органов.

Формы налоговых деклараций по федеральным налогам, а также по региональным и местным налогам и сборам, утверждение кото­рых отнесено законодательством о налогах и сборах к компетенции ФНС России, и форматы их представления в электронном виде доводятся в установленные сроки до нижестоящих налоговых органов после их утверждения в ФНС России.

Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность представля­ются в электронном виде по телекоммуникационным каналам свя­зи по установленной форме их представления.

Порядок принятия и ввода в АИС «Налог» данных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, представляемых на бумаж­ных носителях, показан на рис. 4.1.

Преимущества обслуживания через АИС «Налог» заключается в том, что бухгалтеры избавляются от необходимости обязательного посещения налоговой инспекции в период сдачи деклараций.

Файлы отправляются с рабочего места бухгалтера по электронной почте практически в любое время суток. В результате на сдачу отчет­ности тратится всего несколько минут. При этом налогоплательщик освобождается от представления отчетности в бумажном виде. Вре­мя представления отчетности уже не зависит от графика работы на­логовой инспекции, поскольку отправлять заполненные формы по электронной почте можно до 24 часов последнего дня установленно­го законом срока.

Значительно сокращаются и ошибки при подготовке отчетности. Присланные налогоплательщиком данные проходят в налоговой инспекции входной контроль. В случае изменения форм отчетности налогоплательщик заранее, до срока сдачи отчетности, получает по электронной почте обновленные формы.

Налогоплательщик, отправив в налоговую инспекцию запрос, может оперативно получить по электронной почте и сведения об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом.

Налогоплательщики могут не опасаться разглашения переданной информации. При сдаче отчетности в налоговые органы по электрон­ной почте применяется комплекс аппаратно-программных средств, обеспечивающих защиту информации, шифрование и ЭЦП. Подоб­ные средства шифрования используются в силовых ведомствах, спец­службах, системах дипломатической связи, банковских системах.

Представление налоговой отчетности в электронном виде долж­но осуществляться строго через специализированного оператора связи, оказывающего услуги налогоплательщику, при этом налого­плательщик уже не обязан представлять отчетность в налоговый орган на бумажном носителе.

Порядок принятия и ввода данных налоговых деклараций и бух­галтерской отчетности, представляемых в электроном виде по теле­коммуникационным каналам связи, заключается в следующем.

Принятие налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи произ­водится работниками отдела работы с налогоплательщиками. При принятии налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в элек­тронном виде по телекоммуникационным каналам связи соблюда­ются требования электронного документооборота в соответствии с установленным порядком.

Датой представления налоговых деклараций и бухгалтерской от­четности считается дата их отправки по телекоммуникационным каналам связи, зафиксированная в подтверждении специализиро­ванного оператора связи.

Налоговый орган подтверждает факт представления налогопла­тельщиком налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в элект­ронном виде, высылая по телекоммуникационным каналам связи квитанцию об их приеме после проверки оформления документов.

Квитанцией о приеме налоговых деклараций и бухгалтерской от­четности является электронный документ, содержащий формы на­логовых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде, подписанный ЭЦП налогоплательщика и заверенный ЭЦП налогового органа.

Второй экземпляр квитанции о приеме налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности и уведомление о дате их представления сохраняются в хранилище налогового органа.

По просьбе налогоплательщика сотрудник отдела работы с нало­гоплательщиками распечатывает налоговые декларации и бухгалтер­скую отчетность, представленные по телекоммуникационным кана­лам связи, и заверяет их в установленном порядке.

К оформлению документов предъявляются особые требования: налоговые декларации и бухгалтерская отчетность, представлен­ные по телекоммуникационным каналам связи, в обязательном по­рядке проходят программный контроль, предусматривающий под­тверждение подлинности ЭЦП отправителя и проверку соответствия формату представления налоговых деклараций и бухгалтерской от­четности в электронном виде.

По результатам контроля на соответствие формату представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде формируется протокол входного контроля, который подписы­вается ЭЦП налогового органа и направляется по телекоммуникаци­онным каналам связи отправителю налоговых деклараций и бухгал­терской отчетности.

Протокол входного контроля, возвращенный отправителем, пос­ле подтверждения подлинности ЭЦП налогоплательщика сохраня­ется в хранилище налогового органа. В случае если протокол вход­ного контроля содержит сообщение об ошибках (несоответствие формату представления), то такой протокол считается уведомлени­ем о необходимости представления исправленных налоговых декла­раций и бухгалтерской отчетности в срок, определенный налоговым органом.

Результаты входного контроля регистрируются в соответствую­щей записи реестра налоговых деклараций и бухгалтерской отчетно­сти налогоплательщиков, полученных по телекоммуникационным каналам связи программным комплексом поддержки систем элект­ронного документооборота налоговых органов с внешними органи­зациями.

Каждое поступившее в налоговый орган по телекоммуникацион­ным каналам связи сообщение, содержащее налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность налогоплательщика, регистрируется в реестре отчетности налогоплательщиков, полученной по телекомму­никационным каналам связи.

Не позднее следующего рабочего дня с даты принятия налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности файлы документов, подле­жащие вводу в АИС «Налог», передаются в отдел ввода и обработки данных.

При передаче данных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в отдел ввода и обработки данных средствами програм­много комплекса поддержки систем электронного документооборо­та налоговых органов формируется реестр документов, переданных программными средствами. Реестр содержит реквизиты элект­ронных документов, позволяющие однозначно идентифицировать каждый переданный на обработку документ.

По истечении шести дней после установленного законодатель­ством о налогах и сборах срока представления в налоговый орган налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности работник отде­ла камеральных проверок посредством АИС «Налог» осуществляет сверку списка состоящих на учете налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность, но не представивших ее или представивших ее после установленного срока.

По результатам такой сверки отдел камеральных проверок по­средством уведомления вызывает в налоговый орган налогоплатель­щиков для дачи пояснений.

Уведомление отправляется налогоплательщику в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и на бумажном но­сителе. При этом специализированный оператор связи фиксирует факт доставки уведомления налогоплательщику и направляет кви­танцию об этом в налоговый орган по телекоммуникационным ка­налам связи. Уведомление вместе с квитанцией сохраняется в храни­лище налогового органа.

Работники отдела ввода и обработки данных, получив налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность из отдела работы с налого­плательщиками, не позднее двух рабочих дней с даты регистрации в налоговом органе отчетности должны осуществить ввод данных на­логовых деклараций и бухгалтерской отчетности, поступивших в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, в АИС «Налог», в том числе сумм налогов, подлежащих уплате в бюд­жет по данным налогоплательщика и отраженных в налоговых дек­ларациях, в карточки лицевых счетов налогоплательщиков.

Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность, представлен­ные в налоговый орган крупнейшими и основными налогоплатель­щиками, а также документы по регистрации и учету налогоплатель­щиков подлежат вводу в АИС «Налог» в первоочередном порядке в течение рабочего дня, следующего за днем их получения.

По окончании процедуры ввода посредством АИС «Налог» (на основании протокола ввода данных налоговых деклараций и бухгал­терской отчетности, формируемого АИС «Налог») в соответствую­щих записях реестра документов формируется отметка, содержащая дату ввода данных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетно­сти и реквизиты, идентифицирующие работника налогового органа, осуществившего ввод данных.

Специализированный оператор связи фиксирует факт доставки уведомления налогоплательщику и направляет в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи квитанцию об этом.

Доработанные документы по реестру передаются в отдел ввода и обработки данных и подлежат вводу в АИС «Налог» в установленном порядке.

Работники отдела ввода и обработки данных ежедневно формиру­ют протоколы ошибок взаимоувязки показателей налоговых деклара­ций и бухгалтерской отчетности и при необходимости их распечаты­вают. Указанные протоколы формируются в автоматизированном режиме при вводе отчетности в АИС «Налог» и передаются в отдел ка­меральных проверок для использования их при проведении камераль­ной налоговой проверки.

Работники отдела ввода и обработки данных при получении из отдела, в функции которого входит проведение налоговых проверок, решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов на­логовых проверок не позднее пяти рабочих дней, считая от даты вынесения соответствующих решений, должны обеспечить отраже­ние в карточках лицевых счетов налогоплательщиков сумм налогов, пеней, а также сумм налоговых санкций.

По тем решениям налоговых органов по результатам налоговых проверок, по которым имеются вступившие в законную силу судеб­ные акты, необходимые изменения вносятся в карточки лицевого счета в срок не позднее трех дней с даты поступления (регистрации в налоговом органе) указанного судебного акта.

 

По окончании процедуры ввода решения по реестру передаются в отдел, в котором осуществляется хранение налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, и подшиваются в дела налогоплательщиков.

В случае автоматизированного формирования решения про­граммными средствами в отделе, в функции которого входит прове­дение налоговых проверок, после утверждения решения автомати­чески должно обеспечиваться его отражение в карточках лицевых счетов налогоплательщиков.

Таким образом, система формирования и сдачи отчетности в электронном виде по каналам связи разработана для обеспечения возможности формирования и отправки налоговой и бухгалтерской отчетности налогоплательщиком в налоговые органы по каналам электронной почты. Налогоплательщик получает уникальную воз­можность по-новому организовать сдачу налоговой и бухгалтерской отчетности в своей организации. Подключение к системе, основан­ной на безбумажной технологии, предоставляет налогоплательщику ряд существенных преимуществ:

ü экономию времени, затрачиваемого на представление налого­вой и бухгалтерской отчетности. Сдача отчетности осущест­вляется непосредственно из офиса с рабочего места налого­плательщика в течение нескольких минут, без последующего дублирования документов на бумажном носителе;

ü расширение временных рамок сдачи отчетности: бухгалтер может отправить файлы до 24 часов последнего дня сдачи от­четности;

ü сокращение ошибок при подготовке отчетности за счет средств входного контроля: налогоплательщику предоставляется воз­можность подготовки отчетности в стандартном формате с контролем правильности заполнения полей форм отчетности. При этом осуществляется проверка актуальности версии за­полняемой формы;

ü представление в налоговые органы дополненных или исправ­ленных вариантов отчетности до истечения законодательно установленного срока сдачи налоговой или бухгалтерской от­четности. Считается верным и принимается к обработке самое последнее из переданных от налогоплательщика сообщений;

ü гарантированное подтверждение доставки отчетности, кото­рое имеет юридическую силу в спорных ситуациях. Прислан­ные налогоплательщиком данные в налоговой инспекции проходят входной контроль и разносятся на лицевые счета ав­томатически, что исключает технические ошибки и повыша­ет оперативность обработки информации;

ü гарантию оперативного обновления форм отчетности: в случае изменения форм налоговой отчетности, введения новых форм отчетности налогоплательщик до срока сдачи отчетности по­лучает обновленные формы по электронной почте;

ü получение по электронной почте сведений об исполнении на­логовых обязательств перед бюджетом (информационные вы­писки): налогоплательщик может отправить по электронной почте запрос на получение информационной выписки об ис­полнении налоговых обязательств перед бюджетом.

Система ЭОД разработана и предназначена для обработки данных налоговых инспекций на федеральном, региональном и местном уровне уровне. Она поз­воляет реализовать:

ü обслуживание налогоплательщиков;

ü обслуживание нормативно-справочной информации;

ü формирование и печать документов на уплату налогов, на­правляемых физическим и юридическим лицам;

ü ввод и обработку деклараций физических лиц;

ü ввод налоговых документов;

ü учет и контроль отчетных документов налогоплательщиков (юридических лиц) и материалов камеральных проверок и др.

Система ЭОД построена на многоуровневой системной архитек­туре (двухуровневой и трехуровневой) и базируется на системном программном обеспечении корпорации Microsoft. Набор алгорит­мов, реализующих вычисление в бизнес-правилах, заложенных в программном обеспечении, позволяет обеспечить электронную об­работку данных по более чем 30 направлениям формирования ин­формации в системе.

Система ЭОД не конкурирует с системой АИС «Налог», скорее дополняет ее и позволяет налоговым органам распределить функци­ональные задачи обработки данных на местном уровне более рацио­нально. Следует отметить, что каждая из систем постоянно развива­ется и совершенствуется. Кроме того, налоговые органы используют в своей деятельности другие информационные ресурсы (программные продукты), позволяющие обслуживать: ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРН, «Бланки», «Недействительные паспорта», «Банковские счета», «Спра­вочник кодов иностранных организаций», «Обмен с ПФР», «Обмен с ФСС», Сведения о физических лицах, «Акцизы на нефтепродукты» и другие виды информации. В настоящее время количество используе­мых налоговыми органами компьютерных программ — информаци­онных ресурсов насчитывает более 50 наименований.