Рис. 2. Класифікація грошових потоків за видами діяльності
Віднесення конкретної операції до певної класифікаційної групи залежить від напрямку господарської діяльності підприємства. Так, інвестиції в цінні папери для виробничого підприємства є інвестиційною діяльністю, але для інвестиційної компанії це основна (операційна) діяльність.
Коли якась операція супроводжується надходженням коштів від кількох видів діяльності, то ці надходження розподіляються за відповідними позиціями. Так, суму, сплачену банку, яка включає погашення позики та відсотки, буде відображено двома позиціями: сплату відсотків — у складі операційної, а погашення позички — у складі фінансової діяльності.
Операційна, інвестиційна та фінансова діяльність підприємства — це його звичайна діяльність.
Звичайна діяльність — це будь-яка основна діяльність підприємства, а також операції, що забезпечують основну діяльність або виникають унаслідок п здійснення. Крім звичайної діяльності, виділяють надзвичайні події.
|
|
Надзвичайна подія — це подія або операція, яка не входить у звичайну діяльність підприємства та настання котрої не очікується періодично або в кожному наступному звітному періоді. Надзвичайними подіями вважають стихійне лихо (землетрус, зсув ґрунту, повінь тощо), експропріацію власності підприємства за кордоном.
Повна і достовірна інформація про грошові надходження підприємства за звітний період формується в бухгалтерському обліку. Оскільки ця інформація є основою для аналізу і прийняття управлінських рішень, то відображається вона за видами діяльності підприємства.
Грошові надходження від надзвичайних подій відображаються в обліку відокремлено від звичайної діяльності.
У грошових надходженнях підприємств найбільша питома вага належить доходам від операційної діяльності та іншим операційним доходам.
Усі доходи підприємства поділяються на дві групи:
1) доходи від звичайної діяльності:
• основної (операційної) діяльності;
• іншої операційної діяльності;
• фінансових операцій;
• іншої звичайної діяльності.
2) доходи від надзвичайних подій:
• відшкодування збитків від надзвичайних подій;
• інші надзвичайні доходи.
Класифікацію доходів від звичайної діяльності показано на рис. 3.
Грошові надходження підприємств значно перевищують отримувані підприємством доходи від різних видів його діяльності.
За кожним видом діяльності дохід визнається як збільшення економічних вигод, які отримані чи підлягають отриманню в результаті реалізації товарів, продукції, послуг, інших активів, а також у результаті використання активів підприємства іншими сторонами (у вигляді відсотків, дивідендів, роялті).
|
|
Грошові надходження підприємств відіграють значну роль у процесі кругообігу коштів. Відшкодовуючи авансовані у виробництво вкладення, формуючи доходи і грошові фонди, вони створюють економічні умови для нового циклу виробництва і реалізації продукції, удосконалення та розширення власного господарства, збільшення власного капіталу.
Рис. 3. Класифікація доходів |