Облік загальнодержавних податків і зборів

Мета: ознайомитись з порядком нарахування та сплати загальнодержавних податків, зборів та неподаткових платежів платниками податків.

Студент-практикант знайомиться із: структурою загальнодержавних податків; методикою їх адміністрування, порядком складання та подання податкової звітності по загальнодержавним податкам і зборам.

Вивчає:

- законодавчо-нормативні документи, які регулюють справляння загальнодержавних податків і зборів: податку на прибуток, ПДВ, акцизний податку, податку на доходи фізичних осіб, екологічного податку, рентної плати, мита;

- платників загальнодержавних податків і зборів, об`єкти, ставки, базу оподаткування, методику розрахунку податків, зборів та платежів; пільги за податками, зборами та платежами; що справляються в районі (місті) та порядок їх регулювання;

- порядок складання та подання податкової звітності за загальнодержавними податками, зборами та платежами.

При проходженні практики необхідно звернути увагу на такі питання: платників загальнодержавних податків і зборів, перелік податків, зборів та інших податкових платежів, які сплачуються платниками податків. За кожним із податків детально висвітлити об’єкти, база оподаткування, ставки податків та порядок розрахунку за кожним податком, збором, платежем, терміни сплати платежів, порядок складання та подання податкової звітності.

Перелік загальнодержавних податків, зборів (обов’язкових платежів):

1. Перелік загальнодержавних податків та зборів:

1.1 податок на прибуток підприємств;

1.2 податок на доходи фізичних осіб;

1.3 податок на додану вартість;

1.4 акцизний податок;

1.5 рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин;

1.6 рентної плати за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин;

1.7 рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України;

1.8 рентної плати за спеціальне використання води;

1.9 рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів;

1.10 рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України.

1.11 мито;

1.12 екологічний податок.

2. Перелік неподаткових платежів: надходження коштів зі штрафів та санкцій.

Показники, що характеризують основні види податків, зборів та інших обов’язкових платежів доцільно узагальнити у (табл.3.3).

Таблиця 3.3

Узагальнюючі показники по податку на прибуток

по ДПІ __________районі (ГУ ДФС у ______________області) за ______ рік.

Складено за податковими деклараціями з податку на прибуток підприємства

Додатки до розділу звіту: копії податкових декларацій та податкових розрахунків (по декількох суб’єктах господарювання) за платежами, що аналізуються.

3.5. Облік місцевих податків і зборів

Мета: ознайомитись з порядком нарахування та сплати місцевих податків та зборів.

Студент-практикант знайомиться з: структурою місцевих податків і зборів; методикою їх адміністрування, порядком складання та подання звітності по місцевих податкам і зборам.

Вивчає:

-законодавчо-нормативні документи, які регулюють справляння місцевих податків і зборів: податків на майно; єдиного податку, збору за місця для паркування транспортних засобів; туристичного збору.

- платників місцевих податків і зборів, об`єкти, ставки, базу оподаткування, методику розрахунку податків, зборів; пільги за податками і зборами; що справляються в районі (місті) та порядок їх регулювання;

- порядок складання та подання податкової звітності за місцевими податками і зборами.

Звернути увагу на такі питання:

- платників місцевих податків і зборів, перелік податків, зборів, які сплачуються платниками податків. За кожним із податків детально висвітлити об’єкти оподаткування, база оподаткування, ставки податків і зборів та порядок розрахунку за кожним податком, збором, терміни сплати податків і зборів, податкові пільги, порядок складання та подання податкової звітності.

Перелік місцевих податків і зборів:

- податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки;

- єдиний податок для юридичних осіб;

- єдиний податок для суб`єктів підприємницької діяльності-фізичних осіб;

- єдиний податок для юридичних осіб-сільськогосподарських товаровиробників (4 група платників ЄП);

- транспортний податок;

- плата за землю;

- збір за місця для паркування транспортних засобів.

Додатки до звіту: копії податкових декларацій та податкових розрахунків (по декількох суб`єктах господарювання).

Податковий контроль

Планування та організація податкового контролю

Мета: ознайомитися з порядком підготовки, організації та проведення податкового контролю.

Студент-практикант знайомиться із структурою управління (відділу) контрольно-перевірочної роботи; чисельністю працівників підрозділу; призначенням управління (відділу); вивчає взаємодію відділу контрольно-перевірочної роботи з іншими підрозділами ДПІ, ОДПІ; основними функціональними обов’язками співробітників управління (відділу) контрольно-перевірочної роботи.

Вивчає:

- діючі законодавчі акти щодо здійснення податкового контролю;

- порядок підготовки до проведення перевірок (аналіз інформаційних баз, що містять дані за платниками – юридичними особами, обробка інформації, яка надійшла з інших підрозділів ДПІ, ОДПІ та пропозицій інших контролюючих органів, узгодження плану-графіку проведення перевірок та затвердження його у органах ДФС вищого рівня), формування складу перевіряючи, етапи проведення перевірок на місцях;

- зміст та порядок складання актів та довідок за результатами перевірок;

- порядок прийняття рішень за наслідками перевірок (розміри та порядок застосування штрафних санкцій) щодо порушників законодавства, етапи реалізації матеріалів перевірок, супроводження матеріалів перевірок у разі оскарження результатів.

При вивченні роботи даного підрозділу необхідно: ознайомитися з порядком планування роботи, складання програми перевірок, формування складу перевіряючи, організацією їх роботи на місцях, поданням результатів перевірки та контролем за виконанням рішень, прийнятих за результатами перевірок. Крім того, необхідно звернути увагу на порядок формування результатів документальних перевірок та узагальнення їх в акті перевірки.

Додатки до розділу 3.6 звіту з практики:

- копія звіту за ф. 2–П «Про результати контрольної робо­­­ти державних податкових адміністрацій»;

- копія звіту за ф.1-П5 «Про суми нарахувань за актами перевірок»; - копія звіту за ф.1-П0 «Про суми надходжень за актами перевірок»;

- копія звіту за ф.1-П та ф.1-ПС «Про суми нарахувань, надходжень, податкового боргу за податковими зобов’язаннями та переплати за актами перевірок»;

- копія звіту ф.1-П6 «Про суми податкового боргу за податковими зобов’язаннями за актами перевірок»;

- та інші.