Оплаты больничного листа в 2017 году: существенные особенности

Оплата больничного листа в 2017 году осуществляется из двух источников: средства работодателя (первые 3 дня) и ФСС (начиная с 4-го дня). Если причиной оформления является уход за ребенком, то финансирование происходит исключительно из средств ФСС.

В следующих случаях работнику не удастся оформить больничный лист:

§ нарушается установленный больничный режим;

§ деятельность осуществляется в рамках договора подряда;

§ если травма была получена в результате совершения противоправного действия;

§ если работник отстранен от выполнения обязанностей или осуществляет действия без соответствующих разрешений;

§ если больничный лист оформляется после окончания заболевания.

Нюансы расчетов и выплаты

Расчет больничного листа в 2017 году осуществляется по следующему алгоритму:

1. Фиксация суммарной зарплаты, которую работник получил за последние два года.

2. Расчет среднедневного дохода. Для этого общий доход делится на 730 дней (для високосного года – 731 день).

3. Полученный результат умножается на количество рабочих дней, в течение которых работник находился на больничном.

4. Применяется коэффициент стажа, который определяется исходя из следующих принципов:

§ если стаж до 6 месяцев, то за каждый месяц больничного работник получит на более 1 МРОТ;

§ для стажа 3-5 лет применяется К 0,6;

§ для стажа 6-8 лет применяется К 0,8;

§ если стаж превышает 8 лет применяется К 1,0.

Максимальная сумма выплаты сотруднику в течение года не может превышать 270 450 руб.

Пример расчета

Общая сумма зарплаты работника за последние два года составляет 860 тыс. руб. При этом стаж работы достигает 9 лет и больничный оформляется на 10 дней. В таком случае размер выплаты составит:

860 000 / 730 х 10 х 1 = 11 780,82 руб.

Сумма, рассчитанная по больничному, выплачивается после возвращение работника на рабочее место при очередной выплате зарплаты. Из данной суммы будет удержан НДФЛ.

Кроме того, стоит учитывать следующие нюансы при расчете больничного в 2017 году:

1. Если травма была получена на производстве или работник перенес профессиональное заболевание, то выплата по больничному составит 270 тыс. руб.

2. Если сотрудник заболел в течение отпуска, то необходимо обратиться в медучреждение. При этом больничный будет открыт с первого дня выхода на работу или перенесен на другой день по согласованию с работодателем.

3. Больничный по беременности или уходу за ребенком оплачивается исключительно из средств ФСС. В таком случае срок действия больничного регламентируется на законодательном уровне.

4. Если работник является совместителем и осуществляет свою деятельность сразу в нескольких компаниях, то он сможет оформить больничный в каждой организации.

5. Если между расторжением трудового контракта и болезнью работника временной промежуток менее 30 дней, то оформляется больничный с К 0,6 от суммы средней зарплаты на соответствующем месте работы.

Выплата больничного в следующем году осуществляется за счет работодателя и средств ФСС. Для оформления потребуется обратиться в медучреждение и получить соответствующую справку. При расчете выплаты учитываются следующие параметры:

§ суммарный доход за последние два года;

§ количество дней на больничном;

§ стаж работы.

Расчет больничного в 2017 году нужно делать, учитывая предельную базу по страховым взносам на социальное страхование, установленную на 2015 и 2016 годы. Других принципиальных изменений в способе расчета пособия не произошло. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами бератора. Чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, необходимо знать: сумму выплат, облагаемых социальными страховыми взносами за расчетный период, учитываемую при расчете пособия; страховой стаж работника; дневное пособие работника; количество дней нетрудоспособности по больничному. Расчетный период для оплаты больничного – это два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности. Читайте также «Максимальный и минимальный размер больничного в 2017 году» В сумму выплат за расчетный период входят все виды выплат, на которые были начислены страховые взносы в ФСС РФ, осуществленные в рамках трудовых отношений работодателя и работника. Не входят в расчет больничного в 2017 году выплаты, не облагаемые страховыми взносами, перечисленные в статье 422 Налогового кодекса. Сумма фактического заработка не должна превышать максимальную сумму, на которую начисляются страховые взносы, за каждый год расчетного периода. Предельная база для начисления страховых взносов по годам, используемая при расчете больничного в 2017 году, составляет: 2015 г 670 000 руб. 2016 г 718 000 руб. 2017 г 755 000 руб. Средний дневной заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности определяют делением суммы облагаемых страховыми взносами выплат, начисленных за два календарных года, которые предшествуют году наступления больничного, на 730 (п. 3 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывают выплаты, не имеет значения. Пособие по болезни выплачивают в размере: 100% заработка, если страховой стаж работника – более восьми лет; 80% заработка, если страховой стаж работника – от пяти до восьми лет; 60% заработка, если страховой стаж работника – менее пяти лет. Размер дневного пособия рассчитывают так: При расчете пособий в 2017 году среднедневной заработок не может превышать 1901,37 руб. ((670 000 руб. + 718 000 руб.): 730 дн.). Читайте также «Ежемесячное пособие по уходу за ребенком» Чтобы определить сумму пособия по больничному листу к выплате, размер дневного пособия работника умножают на количество календарных дней болезни, указанное в больничном листе.

ПРИМЕР РАСЧЕТА БОЛЬНИЧНОГО ПОСОБИЯ В 2017 ГОДУ Петров имеет общий страховой стаж шесть лет. В феврале 2017 года Петров 5 дней болел. В расчетный период входят 2015 и 2016 годы. В расчетном периоде Петрову начислены выплаты в сумме 1 360 000 руб.: — январь – декабрь 2015 года – 680 000 руб. — январь – декабрь 2016 года – 680 000 руб. Как видно, фактический заработок Петрова за 2015 год превышает предельную базу для начисления взносов (680 000 руб. > 670 000 руб.) и не достиг ее максимального предела в 2016 году (680 000 руб. < 718 000 руб.). Поэтому сумму пособия нужно рассчитывать, исходя из предельной базы для начисления взносов за 2015 год (670 000 руб.), а за 2015 год – исходя из фактических выплат, начисленных в пользу Петрова (680 000 руб.). Фактический заработок, исходя из которого бухгалтер должен рассчитывать пособие Петрову, составляет 1 350 000 руб. (670 000 руб. + 680 000 руб.). Страховой стаж Петрова – 6 лет, значит, он имеет право на пособие в размере 80%. Средний дневной заработок для расчета пособия Петрову составит: 1 350 000 руб.: 730 дн. × 0,8 = 1479,5 руб. (полученная сумма меньше предельно допустимой – 1901,37 руб.). Рассчитаем сумму пособия к начислению по больничному листу Петрова: 1479,45 руб. × 5 календ. дн. = 7397,25 руб. С данной суммы следует удержать НДФЛ по ставке 13%, поскольку сотрудник является налоговым резидентом, и сумма к выдаче составит: 7397,25 руб. – (7397,25 руб. × 13%) = 6435,61 руб.

Для чего нужно определение среднего дневного заработка Определяя показатель среднедневной зарплаты, следует руководствоваться положениями Постановления Правительства РФ №-922 от 24.12.2007 года (в дальнейшем Постановление). Согласно Постановлению, средний заработок сотрудника учитывается при произведении начислений за периоды, в которых сотруднику, согласно законодательства, сохраняется средняя зарплата.

К таким периодам относятся: отпуска; служебные командировки, прохождение медосмотра; вынужденный простой (простой не по вине сотрудника); дни донорской сдачи крови; вынужденный прогул; посещение судебных заседаний, органов прокуратуры, военкомата. Что учитывается при расчете

В соответствии с Постановлением, расчетным периодом является календарный год (12 месяцев), который предшествовал месяцу, в котором производится расчет. Например, если расчет выполняется в ноябре 2014 года, то расчетным считается период с 1.11.2013 по 31.10.2014 года.

В пункте 5 Постановления говорится о том, что при определении показателя среднедневной зарплаты, учету подлежат только дни, фактически отработанные сотрудником. Поэтому из общего количества требуется вычесть дни, за которые сотруднику начислялась средняя зарплата.

Законодательством предусмотрены следующие ситуации, при которых зарплата сотрудника рассчитывается на основании его среднедневной зарплаты в прошлом периоде: Находился в отпуске или служебной командировке; Посещал государственные учреждения (суд, прокуратура, военкомат); Простаивал или прогуливал по независящим от него причинам; Находился на больничном; Находился в неоплачиваемом отпуске. При расчете общей суммы дохода, полученного сотрудником в течение расчетного периода, необходимо руководствоваться пунктом 2 Постановления, в котором перечислены виды выплат, которые входят в совокупный доход работника:

Заработная плата; Доплаты и различные надбавки за классность, профессиональное мастерство, стаж и т. д.; Компенсирующие выплаты, связанные с тяжелыми условиями труда, сверхурочной работой и работой в нерабочие дни (праздники и выходные); Премии, бонусы, вознаграждения и прочие выплаты, предусмотренные в коллективном договоре или внутренними положениями, касающимися оплаты труда, утвержденными на предприятии.

Не включаются в расчет совокупного дохода, согласно пункту 3 Постановления, следующие виды выплат:

Различные виды социальных выплат (оплата проезда, путевок, материальной помощи и пр.); Дивиденды; Вознаграждения участникам наблюдательных советов и советов директоров.. Порядок расчета Количество дней рассчитывается по производственному календарю, принятому на предприятии. Руководству предприятия разрешено устанавливать другие временные рамки расчетного периода (например, за день, три месяца, полгода, год, два года), но при этом должны неукоснительно выполняться два правила: Решение об изменении периода расчета должно быть отражено в коллективном договоре или же в принятом на предприятии положении об оплате труда. Изменение рамок периода расчета не должно повлечь за собой ущемление сотрудника (уменьшение причитающихся ему начислений) в сравнении со стандартным периодом.

В различных нестандартных ситуациях для расчета среднедневного заработка применяются различные расчетные периоды. Так, например, при вызове военнообязанного сотрудника на сборы или призыве на срочную службу, расчетный период составляет два месяца (календарных), которые предшествуют месяцу проведения сборов. То есть, если сотрудник уходит на сборы в ноябре 2014 года, то при расчете учитываются доходы за период с 1.09.14 по 31.10.2014. В 2014 году для расчета пособия по временной утрате трудоспособности, а также пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком учитывается информация за 2 календарных года. Таким образом, в зависимости от того, припадает или нет на расчетный период високосный год, количество дней, принимаемых в расчет, может равняться 730 или 731.

Примеры расчета

Пример 1 Положение об уплате труда, принятое на предприятии ЗАО «Байкал», предусматривает для сотрудников предприятия 40-часовую рабочую неделю (восьмичасовой рабочий день). В ноябре 2014 года руководство компании принимает решение о направлении сотрудника компании Иванова И. И. на курсы повышения квалификации, которые будут проходить в период с 3 по 14 ноября 2014 года. На время пребывания на курсах (10 рабочих дней) сотруднику сохраняется его среднедневная зарплата.

Период для расчета — календарный год — с 1.11.2013 по 31.10.2014 г. Количество дней составило: Ноябрь 2013 – 21 день; Декабрь 2013 – 22 дня; Январь 2014 – 16 дней; Февраль 2014 — 20 дней; Март 2014 – 21 день; Апрель 2014 – 21 день; Май 2014 — 21 день; Июнь 2014 – 20 дней; Июль 2014 –22 дня; Август 2014 – 23 дня; Сентябрь 2014 – 20 дней; Октябрь 2014 – 23 дня. Итого, период для расчета составил 250 дней. На протяжении данного периода сотруднику начислялась зарплата на основании рассчитанного ранее среднего показателя по следующим причинам:

В период с 4 по 8 ноября 2013 года (5 дней) сотрудник пребывал в командировке; С 2 по 25 июня 2014 года (18 дней) ему предоставлялся ежегодный очередной отпуск. В расчетном периоде сотрудником было отработано: 250-5-18=227 дней. Совокупный доход Иванова И. И. за этот период составил (зарплата и премии) 398 000 рублей. Среднедневная заработная плата господина Иванов за тот же временной интервал равна: 398 000/227=1753,30 рублей. При расчете заработной платы за время, проведенное на курсах повышения квалификации, работнику следует начислить 1753,30*10=17 533 рублей.

Пример 2 Должностной оклад сотрудника — 30 000 рублей в месяц; Коэффициент местности 1,3; Доплата за работу в особых климатических условиях – 30%. Всего за полный рабочий месяц зарплата сотрудника составила 48 тысяч. Сотрудник пребывал в командировке продолжительностью 5 дней (рабочих) с 16.07.2013 по 20.07.2013. Для начисления сотруднику зарплаты за июль необходимо учитывать дни, проведенные в командировке, за которые ему должна быть начислена зарплата исходя из расчета его среднедневного заработка. Для определения данного показателя требуется определить совокупный заработок сотрудника и количество дней. При расчете учитывается период с 01.07.2012 по 30.06.2013. Согласно рабочему календарю, утвержденному на предприятии, период расчета включает в себя 249 дней. Из этой цифры следует вычесть: дни, проведенные сотрудником в командировках – 8 дней; дни очередного отпуска – 26 дней; дни, когда сотрудник болел, подтвержденные больничным листом – 6 дней.

В результате определяем, что сотрудник фактически отработал за рассматриваемый нами период 209 дней. За тот же период ему было начислено в виде оклада, доплат и премий 522 500 рублей. Среднедневной заработок сотрудника составил 2 500 рублей. Июль 2013 г. состоял из 22 рабочих дней. За этот месяц сотруднику были произведены следующие начисления: сумма оклада, рассчитанная пропорционально отработанным дням — 37 090 рублей; средний сохраненный заработок в период командировки — 12,5 тысяч рублей; всего за июль начислено 49 590 рублей.

Пример 3. Расчет в случае, если в расчетном периоде был повышен оклад Нередко практикующие бухгалтера совершают ошибки, рассчитывая среднедневную зарплату в подобной ситуации. Главной причиной таких ошибок является то, что при расчете не производится корректировка совокупного дохода сотрудника с учетом коэффициента (или коэффициентов) пересчета, который рассчитывается путем деления суммы оклада после повышения на сумму оклада до повышения. К примеру, в 2013 году работнику был назначен должностной оклад в размере 20 000 рублей. В феврале 2014 его оклад был увеличен на 25% и стал равен 25 000 рублей. За ноябрь 2013 года-январь 2014 года ему было начислено 60 000 рублей (сотрудник отработал все рабочие дни, предусмотренные рабочим календарем), а с февраля по октябрь 2014 года начисленная заработная плата составила 225 000 рублей. Чтобы рассчитать корректирующий коэффициент, следует разделить 25 000 на 20 000. В результате деления получаем коэффициент 1,25. Далее умножаем на полученный коэффициент зарплату, которая была начислена сотруднику до повышения: 60 000*1,25=75 000. В результате сложения откорректированной с учетом коэффициента пересчета суммы зарплаты до повышения и зарплаты после повышения получим общую сумму дохода, полученного сотрудником в расчетном периоде: 75000+22 5000=300 000 рублей. Расчет среднедневной зарплаты необходимо производить исходя из полученного результата. Если в течение периода расчета оклад сотрудника изменялся несколько раз, подобный перерасчет ранее полученной зарплаты необходимо выполнить для каждого случая ее повышения.

Источник: http://znaydelo.ru/buhgalteriya/kak-rasschitat-srednij-zarabotok.html

Инструкция

Чтобы произвести расчет среднедневного заработка, учитывайте изменения и руководствуйтесь новым положением за номером 922. Не учитывайте при расчете общей заработанной суммы любые выплаты сотруднику, не имеющие отношения к оплате труда. Например, все социальные выплаты, материальную помощь, компенсацию за питание, обучение, лечение, отдых и другие виды помощи в общую сумму заработка не включайте (пункт 3 нового Положения).

Рассчитывайте средний заработок независимо от графика и режима работы сотрудника. Для начисления выплат, предусмотренных законами о сохранение среднего заработка, таких как отпускные, командировочные или иные выплаты, сложите всю заработанную сумму, с которой вы удерживали подоходный налог за 12 месяцев и разделите на фактически отработанное время в расчетном периоде.

Рама 27

Если расчетный период составляет менее 12 месяцев по причине того, что отработал сотрудник гораздо меньше времени, производите расчет, исходя из фактически заработанных сумм, разделенных на фактически отработанный период.

Для оплаты отпуска сложите все заработанные суммы за 12 месяцев, разделите на 12 и на 29,4. Ранее среднедневной заработок рассчитывался делением на среднемесячное количество рабочих дней, число которых было равно 29,6.

Для расчета среднего дневного заработка для оплаты компенсации за неиспользованный отпуск руководствуйтесь прежней схемой. Сложите все заработанные суммы, с которых был удержан подоходный налог, разделите на количество рабочих дней, исходя из 6-дневной рабочей недели, независимо от того, какой график работы применяется на вашем предприятии.

Для расчета среднедневного заработка в не полностью отработанном месяце произведите указанный в положение расчет среднемесячного числа календарных дней. Для этого 29,4 умножьте на количество месяцев, которые отработаны полностью, сложите с количеством календарных дней в рассчитываемом месяце. Разделите начисленную зарплату на полученную цифру.

Чтобы рассчитать среднедневной заработок для оплаты социальных пособий, сложите все заработанные суммы за 24 месяца, с которых удерживался подоходный налог, разделите на 730. Если сотрудник отработал меньше, чем 2 года, то произведите фактический расчет, сложив все заработанные суммы и разделив на отработанные календарные дни. Минимальный средний заработок не может быть ниже, чем рассчитанный исходя с МРОТ, максимальный заработок для расчета за 12 месяцев не должен превышать 415 тысяч рублей.