Тема 4 «Оценка существенности и аудиторского риска»

Задание 4.1. Аудитор определил базовые показатели для нахождения уровня существенности. Определите единый показатель уровня существенности, используя методику, приведенную в приложении 4.

Таблица 1 - Данные для расчета уровня существенности

Задание 4.2. Аудитор определил базовые показатели для нахождения уровня существенности по данным таблицы 2. Определите единый показатель уровня существенности. Единый показатель уровня существенности распределите между статьями баланса организации пропорционально его структуре, используя таблицу 3.

Таблица 2 -Баланс

Таблица 3 - Распределение значения уровня существенности пропорционально структуре баланса

Задание 4.3. По результатам проведенной аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности выявлены следующие нарушения:

1) в связи с неправильным применением метода начисления амортизации способом уменьшаемого остатка остаточная стоимость основных средств занижена на 38400 руб.;

2) неверное формирование в бухгалтерском учете выручки от продаж привело к занижению суммы дебиторской задолженности на 26580 руб.;

3) применение метода списания сырья на производство, не соответствующего принятой на предприятии учетной политики, привело к занижению остатков сырья и материалов на сумму 11450 руб.

Анализ выявленных нарушений отразите в таблице 4.

Проанализируйте и оцените выявленные в ходе аудиторской проверки фактические ошибки и сравнить их с предельно допустимым размером ошибок в бухгалтерской отчетности «» (см. предыдущее задание). Сделать вывод о существенности выявленных в ходе аудита нарушений.

Таблица 4 – Анализ выявленных нарушений

Задание 4.4. Аудитор на этапе предварительного планирования определил следующие значения компонентов аудиторского риска: неотъемлемый риск составляет 65 %, риск средств контроля – 45%, риск необнаружения – 10 %.Оценить аудиторский риск, используя информацию о состоянии систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии.

Задание 4.5. Аудитор на этапе предварительного планирования определил значения неотъемлемого риска на уровне 70 %, риска средств контроля – 55 % и запланировал величину аудиторского риска на уровне – 4 %.Определите величину риска необнаружения.

Задание 4.6. Средняя часовая норма расходов по оплате труда аудиторов составляет 600 руб., отчисления на социальные нужды – 30 %, уровень общехозяйственных расходов аудиторской фирмы составляет 60 % от суммы затрат на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, рентабельность – 20 %. Задание выполнять в виде таблицы 5. Определить стоимость и трудоемкость проведения аудиторской проверки.

Таблица 5 - Стоимость и трудоемкость проведения аудиторской проверки

Задание 4.7. На аудируемом предприятии в ходе предварительного планирования выявлено следующее: главный бухгалтер имеет высшее экономическое образование, стаж работы по специальности составляет восемь лет, на предприятии - три года; общая численность работников - 113 человек; в составе бухгалтерии - 6 сотрудников, из них трое приняты в проверяемом периоде; учет ведется в программе «1С: Бухгалтерия», программа лицензионная, обновляется регулярно, архивирование осуществляется на жесткий диск один раз в месяц; отдел внутреннего аудита отсутствует; филиалов, представительств, дочерних структур нет; осуществляются экспортно-импортные операции. Определить совокупную оценку неотъемлемого риска и риска средств контроля. Каким при нижеприведенных условиях должен быть риск необнаружения, с тем, чтобы аудиторский риск оставался на приемлемом уровне?

Факторы следует выписывать исходя из условия. Если удельный вес факторов до 40% - риск низкий, 40-60% - средний, свыше 60% - высокий.

Таблица 6 - Оценка факторов, влияющих на аудиторский риск

Задание 4.8. Рассчитать уровень внутрихозяйственного риска в проверяемой организации по методике указанной в приложении 4 и представить в виде таблицы 7.

Таблица 7 - Оценка внутрихозяйственного риска

Задание 4.9. На аудируемом предприятии в ходе предварительного планирования выявлено следующее:

- система внутреннего контроля на предприятии не организована;

- данные бухгалтерской отчетности не всегда соответствуют данным учета, в частности – сумма на которую увеличивается прибыль для целей налогообложения, не соответствует данным бухгалтерского учета;

- учетные решения применяются работниками непоследовательно, в частности отражение процентов по кредитам банков, формулировки которых и прочие условия являются схожими, производятся в учёте по разному;

- главный бухгалтер не осуществляет контроля за исполнителями в части составления бухгалтерских записей и расчетов. Составляя отчетность, гл. бухгалтер базирует свое мнение на данных сотрудников, не перепроверяя их, объясняя такое положение высокой квалификацией сотрудников;

- работники бухгалтерии посещают семинары по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, однако в ранее сделанные бухгалтерские записи изменения не вносятся.

Оценить систему внутреннего контроля. Использовать условие задания и вопросник в приложении 6.

4.10 Аудиторская фирма «Стандарт» и НПАО «Прогресс» заключили договор на проведение аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности общества за 2016 г. Основным видом деятельности НПАО «Прогресс» является оказание туристско-экскурсионных услуг: обеспечение транспортных перевозок, размещения, питания и культурно-экскурсионного обслуживания туристов. Основные показатели представленной для проверки бухгалтерской отчетности

имеют вид (по состоянию на 1 января 2017 г.)

Таблица 8 – Баланс за 2016 год

Таблица 9 - Отчет о финансовых результатах за 2016 год

Выберите критерии для установления существенности аудита, установите границу предельно допустимой суммы ошибок в отчетности с учетом объема и специфики финансово-хозяйственной деятельности НПАО «Прогресс».

Распределите общую величину границы предельно допустимой ошибки между отдельными элементами раздела «Оборотные активы» баланса организации. Обобщите и проанализируйте фактические ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки, сравните их с предварительно рассчитанными предельно допустимыми суммами ошибок в бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта. Сделайте вывод о существенности выявленных в ходе аудита нарушений,

При выполнении задания учтите, что в ходе аудиторской проверки финансово- хозяйственной деятельности НПАО «Прогресс» за 2015 г. было установлено следующее:

- в результате неправильного формирования в бухгалтерском учете выручки от реализации услуг сумма дебиторской задолженности покупателей оказалась занижена на 45 670,0 руб.;

- применение метода начисления износа основных средств не соответствующего принятой в НПАО «Прогресс» учетной политике, привело к занижению остаточной стоимости ОС по состоянию на 1 января 2016 г. на 73 400,0 руб.

Результаты расчетов оформите в виде таблицы.

Таблица 10 -Выводы по ситуации