Тема 6. Аудит учетной политики, системы внутреннего контроля и учредительных документов

Задание 6.1 Приказ по учетной политике ООО «Магнат» (приложение 7).

Требуется: исследовать приказ об учетной политике ООО «Магнат» и результаты оформить в учетном документе аудитора со ссылкой на нормативные акты.

Таблица 19– Вопросник для проведения контроля учетной политики

Задание 6.2 Провести аудит системы внутреннего контроля

1. ООО «Магнат» имеет лицензию на производство мебели.

2. Порядок исполнения договоров соответствует законодательству РФ.

3. Организация в установленные сроки предоставляет бухгалтерскую, статистическую и налоговую отчетность.

4. Службы внутреннего аудита нет. Имеется инвентаризационная комиссия, но годовой отчет составляется без предварительной инвентаризации имущества и обязательств.

5. Работники предприятия компетентны и соответствуют выполняемым функциям. Имеются должностные инструкции. Приказом руководителя установлен список материально ответственных лиц, с ними заключены договоры о полной материальной ответственности.

6. В процессе исследования структуры организации выявлено, что:

- кассир отвечает за сохранность полученных денежных средств и их учет;

- другой сотрудник одновременно отвечает за выплату наличных сумм и отражение этих операций на счетах учета кредиторской задолженности.

7. Учет поступления и движения материальных ценностей ведется в натуральных измерителях.

8. Для хранения ТМЦ используются специальные помещения и склады.

9. Ведение первичного учета осуществляется по унифицированным формам, разработанным Росстатом РФ.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную их передачу, за достоверность содержащихся в документах данных возложена на лиц, создавших и подписавших эти документы.

Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по предприятию осуществляет главный бухгалтер.

Бухгалтерские документы хранятся в несгораемых сейфах. Приняты соответствующие меры для предотвращения несанкционированного доступа к офису, бухгалтерской документации, компьютерам. Имеется охрана и система зашиты от пожара.

10. При исследовании правильности оформления первичных документов было обнаружено, что работниками в документах изменялись суммы без проставления своих подписей; в счетах допускались ошибки в количествах; нарушались сроки предоставления отчетов материально ответственными лицами, а к отчетам иногда прилагались документы с нарушением порядка установленной нумерации.

11. Рекомендации по улучшению ряда важнейших участков системы внутреннего контроля были полностью проигнорированы клиентом, без какой-либо на это причины.

Таблица 20 - Вопросник для оценки системы внутреннего контроля

Задание 6.3 Аудит учредительных документов

ООО «Магнат» образовалось 11 января 2015 г. в г. Озерск. Уставный капитал составляет 34 000 руб.

НПАО «Прогресс» имеет долю в размере 50% от уставного капитала номинальной стоимостью 17 000 руб.

НПАО «Импульс» имеет долю в размере 40% от уставного капитала номинальной стоимостью 13 600 руб.

Г-н Петров Г.В. имеет долю в размере 10% от уставного капитала номинальной стоимостью 3400 руб.

НПАО «Импульс» и г-н Петров Г.В. оплатили свои доли денежными средствами.

НПАО «Прогресс» внесло в качестве вклада в уставный капитал оборудование.

Участники решили, что оно стоит 17000 руб. с учетом НДС. Независимый оценщик также оценил оборудование в 17000 руб. Все участники внесли свои доли своевременно. Основным видом деятельности предприятия является производство мебели, на что у ООО «Магнат» имеется лицензия.

В бухгалтерском учете ООО «Магнат» по учету уставного капитала и расчетам с учредителями были сделаны следующие проводки:

Таблица 21-Хозяйственные операции

Требуется:

1. Оценить состояние внутреннего контроля операций по учету уставного капитала, учету расчетов с учредителями.

2. Проверить своевременность расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал. Результаты систематизировать в рабочей таблице

3. Проверить правильность ведения учета. Результаты оформить в ведомость выявленных ошибок и нарушений

4. Результаты аудита данного участка учета оформить актом (справкой).

Таблица 22 - Вопросник для оценки системы внутреннего контроля операций по учету уставного капитала и расчетов с учредителями

Таблица 23 - Ведомость контроля расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал

Таблица 24 - Ведомость выявленных ошибок

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________