Задание 5.1. Для подтверждения остатка на банковском счете аудитор использовал следующие доказательства (табл. 11). Распределите доказательства по степени их надежности (приоритету).
Таблица 11 – Аудиторские доказательства
Доказательство | Приоритет |
Устное подтверждение остатка на банковском счете финансовым директором | |
Копия выписки из банка, отражающая остаток денег на счете на конец года | |
Устное подтверждение бухгалтера, осуществляющего учет денежных средств | |
Письменное подтверждение из банка (справка) об остатках на счете на конец года |
Задание 5.2. В ходе аудита аудитором получены четыре группы доказательств правильности отражения остатков запасов в бухгалтерском балансе (табл. 12). Распределите доказательства по степени их надежности (приоритету).
Таблица 13 – Аудиторские доказательства
Доказательство | Приоритет |
Инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей | |
Первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счету 15 и счету 16 | |
Первичные документы и регистры аналитического и синтетического учета по счету 60 | |
Акты сверок расчетов с поставщиками и, полученные в результате проведения аудиторской проверки |
Задание 5.3 Фирма «К» - предприятие по пошиву одежды. На предприятии достаточно слабо организована система учета, поэтому аудит надо проводить с большой степенью тщательности. Отчетный год заканчивается 1 января 2017 г. Основные показатели деятельности представлены в таблицах.
|
|
Таблица 14 - Отчет о финансовых результатах за 2016 год, тыс.руб.
Показатели | ||
Выручка от продаж | ||
Себестоимость продаж | ||
Валовая прибыль | ||
Управленческие расходы | ||
Коммерческие расходы | ||
Прибыль от продаж | ||
Проценты к получению | ||
Проценты к уплате | ||
Прочие доходы | ||
Прочие расходы | ||
Прибыль до налогообложения | ||
Налог на прибыль | ||
Чистая прибыль |
Таблица 15 – Баланс за 2016 год
Актив | ||
ВНА | ||
Нематериальные активы | ||
Основные средства | ||
Финансовые вложения | ||
Итого | ||
ОА | ||
Запасы | ||
Дебиторская задолженность | ||
Денежные средства и денежные эквиваленты | ||
Итого | ||
Баланс | ||
Пассив | ||
Капитал | ||
Уставный капитал | ||
Добавочный капитал (без переоценки) | ||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
Итого | ||
Долгосрочные пассивы | ||
Заемные средства | ||
Краткосрочные пассивы | ||
Заемные средства | ||
Кредиторская задолженность | ||
Баланс |
|
|
При проверке аудитор обнаружил на предприятии запас футболок (19500 шт.), которые были оценены в 2 руб. каждая, хотя их себестоимость равна 0,9 руб. за штуку. Аудитору представили следующие данные по движение сырья и товаров.
Таблица 16 - Данные о движении сырья и товаров
Показатель | ||
Сырье: | ||
Хлопок | ||
Шерсть | ||
Вискоза | ||
Товары: | ||
Джинсы | ||
Прочие | ||
Футболки | ||
Всего |
Аудитор не согласен с оценкой запасов конкретно и суммами по балансу в общем.
Требуется:
Составить:
1) новый баланс;
2) отчет о финансовых результатах;
3) аудиторское заключение.
Таблица 17 - Отчет о финансовых результатах за 2016 год, тыс.руб.
Показатели | ||
Выручка от продаж | ||
Себестоимость продаж | ||
Валовая прибыль | ||
Управленческие расходы | ||
Коммерческие расходы | ||
Прибыль от продаж | ||
Проценты к получению | ||
Проценты к уплате | ||
Прочие доходы | ||
Прочие расходы | ||
Прибыль до налогообложения | ||
Налог на прибыль | ||
Чистая прибыль |
Таблица 18 - Баланс
Актив | ||
ВНА | ||
Нематериальные активы | ||
Основные средства | ||
Финансовые вложения | ||
Итого | ||
ОА | ||
Запасы | ||
Дебиторская задолженность | ||
Денежные средства и денежные эквиваленты | ||
Итого | ||
Баланс | ||
Пассив | ||
Капитал | ||
Уставный капитал | ||
Добавочный капитал (без переоценки) | ||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
Итого | ||
Долгосрочные пассивы | ||
Заемные средства | ||
Краткосрочные пассивы | ||
Заемные средства | ||
Кредиторская задолженность | ||
Баланс |
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
|
|
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 5.4. В ходе аудиторской проверки были выявлены следующие нарушения:
- в результате неправомерно списания всей суммы расходов будущих периодов на расходы текущего отчетного периода установлено занижение прибыли на сумму 52 тыс. руб.
- занижен налог на доходы физических лиц из-за неправомерно предоставления стандартных налоговых вычетов внештатным совместителям на сумму 17 120 руб.
Остальные показатели отчетности отражены достоверно.
Составьте аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности ПАО «Тереховское», используя МСА 701 и МСА 705.
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
|
|
Задание 5.5. Размер выборочной совокупности – 50 документов, генеральной совокупности – 500.Установить интервал выборки и порядок проведения случайной выборки.
Задание 5.6. Аудитору необходимо подтвердить оценку товарных запасов. Общая стоимость запасов составляет 10 000 руб. Допустимая ошибка – 50 руб. Риск при выборке составляет 10%.
Определить размер выборки, если:
1) ожидается одна ошибка - фактор надежности 3,84%
2) ошибки не ожидается - фактор надежности 2,31%