double arrow

Тема 8. «Аудит основных средств и нематериальных активов»

Задание 8.1. При проверке первичных документов и сопоставления даты совершения хозяйственной операции с датами их отражения в учете аудитором установлено, что 27 декабря отчетного года была произведена продажа объекта основных средств стоимостью 60000 руб. Первоначальная стоимость объекта – 50000 руб., износ – 8000 руб. Расчеты с покупателем не произведены. Эта хозяйственная операция не нашла отражения на счетах бухгалтерского учета по состоянию на последнюю отчетную дату года. Проведите анализ данной ситуации, сделайте записи на счетах бухгалтерского учёта.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 8.2. Два холодильника первоначальной стоимостью 13500 руб. каждый вследствие преждевременного износа списаны с баланса. По одному холодильнику амортизационные отчисления составили 11800 руб., по другому – 12000 руб. В акте на ликвидацию холодильников указаны причины неполной амортизации – несвоевременное проведение ремонтов из-за отсутствия запчастей. Акт утвержден руководителем. За демонтаж холодильников начислена заработная плата рабочим в размере 175 руб., оприходовано металлолома на сумму 40 руб. и запчастей на – 95 руб. Результат в сумме 3065 руб. списан на счет 83 «Добавочный капитал». Проведите анализ данной ситуации, сделайте необходимые исправления.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 8.3. В составе основных фондов организации на балансе числиться автомобиль. Первоначальная стоимость автомобиля 100000руб., сумма начисленной амортизации 20000 руб. Автомобиль попал в аварию по вине другой организации. Стоимость восстановительных работ по справке судебного эксперта составила 480000 руб., с учетом НДС на 1 февраля. 2 февраля на расчетный счет поступили деньги от виновника аварии. С суммы полученного аванса перечислен в бюджет НДС:

Дт 50 Кт 76 – 480 000 руб. – на полученную сумму аванса;

Дт 76 Кт 68 – 80 000руб. – на сумму НДС.

У организации возникло 2 варианта решения проблемы:

1. Отремонтировать автомобиль, при этом фактические затраты составят на 1 марта 540000 руб., включая НДС.

2. Автомобиль можно списать, разобрать на запчасти и продать их.

Проведите анализ данной ситуации, выберите приемлемый вариант решения.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 

Задание 8.4. При аудите операций с основными средствами установлено: организация приобрела объект основных средств стоимостью 118 000 руб. Расходы по его транспортировке составили 1180 руб., сторонней организации оплачены погрузочно-разгрузочные работы в сумме 1770 руб. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Дт 08 Кт 60 - 100 000 руб. - акцептован счет поставщика;

Дт 19 Кт 60 - 18 000 руб. - отражен НДС, выделенный в счете поставщика;

Дт 20 Кт 60 - 1000 руб. - списаны транспортные расходы по доставке объекта;

Дт 19 Кт 60 - 180 руб. - отражен НДС по транспортным расходам;

Дт 20 Кт 60 - 1500 руб. - списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ;

Дт 19 Кт 60 - 270 руб. - отражен НДС на стоимость погрузочно-разгрузочных работ;

Дт 01 Кт 08 - 100 000 руб. - введен в эксплуатацию объект основных средств.

Оцените правильность формирования первоначальной стоимости объекта основных средств и организацию бухгалтерского учета основных средств, дайте рекомендации.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 8.5. Торговая организация приобрела лицензии на 1 год:

- на автомобильные перевозки – 200 тыс. руб.;

- на оптовую торговлю табачными изделиями - 200 тыс. руб.

Указанные виды лицензий включены в состав нематериальных активов и учитываются на счете 04 с ежемесячным списанием по 1/12 стоимости на счет 05 «Амортизация нематериальных активов». Проведите анализ данной ситуации.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 8.6. Организация покупает право пользования товарным знаком сроком на 5 лет за 12000 руб., НДС – 2400 руб. В бухгалтерском учете данная операция отражена записями:

Дт 60 Кт 51 – 14400 руб. - оплачено право пользования товарным знаком;

Дт 04 Кт 60 - 14400 руб. – принят к учету товарный знак.

Проведите анализ данной ситуации.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 8.7. Организация переуступает право пользования своим товарным знаком другой организации сроком на 5 лет за 1500000 руб., НДС – 300000 руб. (товарный знак с баланса организации не списывается). В бухгалтерском учете данная операция отражена записями:

Дт 51 Кт 91 – 1500000 руб. – получен доход от переуступки права пользования;

Дт 51 Кт 68 – 300000 руб. – отражен НДС.

Проведите анализ данной ситуации.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 8.8 Аудит основных средств

На ООО «Магнат» круг материально ответственных лиц, отвечающих за сохранность ОС, не определен, ОС не застрахованы, однако созданы условия для обеспечения сохранности ОС (металлическая дверь, решетки на окнах, сигнализация). В учете фиксируются места размещения и эксплуатации ОС, а также лица, за которыми они закреплены.

Инвентаризация ОС проводится один раз в год. При обнаружении поврежденных ОС на предприятии выявляют виновных лиц. Также проверяется объем и качество ремонтов.

Классификация ОС на соответствующие группы не произведена. По учету ОС ведутся инвентарные карточки (однако они имеются не на все объекты). Схемы отражения на счетах движения ОС не разработаны. ОС отражаются в учете на дату утверждения акта приема-передачи ОС. Акты по движению ОС подписываются руководителем и главным бухгалтером. Движение ОС производится после разрешения руководителя. Проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию ОС не проводятся. При списании ОС контролируется оприходование материалов и отходов.

В расчетно-платежных документах НДС выделяется отдельной строкой. Данные синтетического и аналитического учета сверяются один раз в квартал перед составлением отчетности. Аналогичным образом проверяется правильность начисления налогов, правильность начисления амортизации.

Таблица 30- Вопросник для проведения контроля учет основных средств

Вопрос Ответ примечания
Определен ли круг материально – ответственных лиц?    
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность ОС?    
Ведутся ли детализированные регистры по учету разных видов ОС?    
Отражается ли в учете факт сдачи ОС в аренду?    
Проводится ли инвентаризация?    
Застрахованы ли ОС?    
Отражаются ли в учете ОС на дату подписания акта приема-передачи?    
Подписываются ли главбухом и утверждаются ли руководителем акты приема – передачи ОС?    
Выявляются ли лица, виновные в повреждении ОС?    
Проводятся ли проверки правильности ввода в эксплуатацию ОС?    
Произведена ли классификация ОС на соответствующие группы?    
Выбран ли вариант начисления амортизации в учетной политике?    
Выбран ли вариант учета затрат на ремонт ОС?    
Организован ли аналитический учет ОС?    

Операции по движению ОС

1. ООО «Магнат» по договору купли-продажи 20.09. 2016 г. был приобретен и введен в эксплуатацию грузовой автомобиль. Цена автомобиля по договору составляет 180 000 руб., в т.ч. НДС - 30 000 руб. При приобретении автомобиля были оплачены консультационные услуги, связанные с приобретением автомобиля, на сумму 12 000 руб., в т.ч. НДС 2000 руб. Так же для приобретения автомобиля был командирован работник предприятия. Сумма командировочных расходов составила 1500 руб. Оплата автомобиля была произведена в октябре 2016г.

Таблица 31 –Хозяйственные операции

дата Хозяйственная операция Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дт Кт
20.09.2016 Приобретен автомобиль      
20.09.2016 Выделен НДС      
20.09.2016 Отражены консультационные услуги      
20.09.2016 Выделен НДС      
20.09.2016 Отражены расходы на командировку      
20.09.2016 Введен в эксплуатацию автомобиль      
20.09.2016 Возмещен НДС      

2. 25.06. 2016 г. вследствие морального износа демонтирован и списан станок шлифовальный стоимостью 60 000 руб., по которому сумма накопленного износа составила 2500 руб. Рыночная стоимость деталей, которые остались после разборки станка, составила 6000 руб.

В бухгалтерии ООО «Магнат» были сделаны проводки:

Таблица 32 –Хозяйственные операции

дата Хозяйственная операция Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дт Кт
25.06.2016 Списан станок      
25.06.2016 Списана амортизация      
25.06.2016 Оприходованы детали от демонтажа станка      
25.06.2016 Отражен финансовый результат от демонтажа станка      

3. 19.03.2016 г. местные органы власти подарили ООО «Магнат» оборудование (станок фрезерный). Его рыночная стоимость составила 45000 руб. Заработная плата рабочих, которые занимались монтажом оборудования составила 3000 руб. Социальные взносы составили 906 руб. Годовая норма амортизации по этому оборудованию равна 10%.

Таблица 33 –Хозяйственные операции

дата Хозяйственная операция Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дт Кт
19.03.2016 Получен станок      
19.03.2016 Заработная плата рабочих, занятых монтажом      
19.03.2016 Начислены социальные взносы      
19.03.2016 Станок введен в эксплуатацию      
29.04.2016 Начислена амортизация      

Требуется:

1. Провести оценку учета ОС.

2. По полученным результатам составить программу аудиторской проверки основных средств и соответствующих счетов.

3. Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете движения основных средств организации. Результаты оформить в виде таблицы.

4. При выявленных нарушениях рассчитать штрафные санкции.

Таблица 34 - Ведомость выявленных ошибок

По данным предприятия По данным проверки Коррект. запись Прим.
ДТ КТ Сумма ДТ КТ Сумма ДТ КТ Сумма
                     
                     
                     
                     
                     
                     

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


Сейчас читают про: