double arrow

Тема 9. «Аудит материально-производственных запасов»

Задание 9.1. Организацией на счете 10 «Материалы» отражены как материалы, приобретаемые для производственных целей, так и материальные ценности, приобретаемые для дальнейшей систематической перепродажи. Общая сумма за год составила 162000 руб. Проведите анализ данной ситуации.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 9.2. Радиоприемник, принятый на комиссию по цене 400 руб., поступил в торговый зал через три дня и на четвертый день был продан. Договором комиссии было предусмотрено комиссионное вознаграждение в размере 20%. Данная операция на счетах бухгалтерского учета отражена следующим способом:

Дт 76 Кт 90-1 – 400 руб. – отражена продажа радиоприемника;

Дт 90-2 Кт 76 – 80 руб. – отражено комиссионное вознаграждение.

Проведите анализ данной ситуации.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________

Задача 9.3. В присутствии аудитора комиссия в составе бухгалтера группы учета товарных операций, представителя оптовой базы, заведующего складом провела выборочную инвентаризацию товаров на складе по состоянию на 25 января. В результате установлены расхождения фактических данных с данными аналитического учета.

Таблица 35 - Инвентаризация

Наименование товара   Цена, руб.   По учетным данным   Фактически в наличии  
К-во, шт.   Сумма, руб.   К-во, шт.   Сумма, руб.  
Кукла «Барби»       - -
Кукла «Синди»   - - -  
Конструктор «Лего»          
Игра «Денди»          
Машинка «Джип»       - -
Пожарная машина   - -    

Проведите анализ данной ситуации.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 9.4 Во время проведения инвентаризации на складе перед составлением годового отчета был составлен акт, в котором зафиксирован факт недостачи материалов на сумму 6185 руб., виновные найдены не были, причина недостачи не установлена. По акту, утвержденному руководителем, было принято решение списать недостачу товаров на убытки предприятия. В бухгалтерском учете были сделаны записи

Таблица 36 –Хозяйственные операции

дата Хозяйственная операция Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дт Кт
  на сумму недостачи материалов 73/2   6 185
  списана сумма недостачи со счета расчетов с персоналом по недостачам материальных ценностей   73/2  
  сумма недостачи списана на убытки предприятия. 91/2    

Документы, подтверждающие факт отсутствия виновных, не представлены. Проведите анализ данной ситуации.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 9.5. Сахарным заводом в адрес организации оптовой торговли отправлено по железной дороге 2,5 т сахара. Вагон с грузом прибыл на станцию назначения 21 декабря и передан под разгрузку. При приемке сахара был составлен акт от 23 декабря комиссией в составе заведующей складом Морозовой И. Д., кладовщика Чайкиной Т. Р., бухгалтера Сергеевой Н. А. В акте указано, что в соответствии с документами поставщика отправлено 2500 кг сахара по цене 20 руб. за 1 кг на общую сумму 50 000 руб. При взвешивании товара выявлена недостача 15 кг сахара на сумму 300 руб. Согласно акту приемки бухгалтерией оприходовано 2485 кг сахара. Недостача списана на издержки обращения по статье «Потери товаров и технологические отходы». Акт никем не утвержден. Норма естественной убыли в пути для сахара составляет 0,15%.

Проведите анализ данной ситуации.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 9.5 Аудит МПЗ

На ООО «Магнат» созданы условия, обеспечивающие сохранность материально-производственных запасов. Функции контроля сохранности, полноты и своевременности оприходования осуществляет кладовщик. На предприятии осуществляется контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство, проверяется целесообразность расходования материалов, в случае перерасхода сырья выявляются виновные лица. Также на ООО «Магнат» сличаются первичные данные о расходе материально-производственных запасов с данными отчетов о движении. Инвентаризация проводится один раз в год перед составлением годовой отчетности. Классификация материально-производственных запасов на группы на предприятии не произведена, схем отражения на счетах движения материально-производственных запасов не имеется. График документооборота отсутствует. Однако на ООО «Магнат» организован эффективный аналитический учет материально-производственных запасов/ведутся карточки складского учета. В расчетно-платежных документах НДС выделяется отдельной строкой. На материально-производственные запасы, пришедшие в негодность, составляются акты на списание. Данные аналитического и синтетического учета материально-производственных запасов сверяются ежеквартально.

Требуется провести оценку контроля сохранности и учета производственных запасов.

Таблица 37- Вопросник для проведения контроля учет МПЗ

Вопрос Ответ примечания
Определен ли круг материально – ответственных лиц?    
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность МПЗ?    
Кто осуществляет функции контроля?    
Проводится ли инвентаризация МПЗ?    
Выявляются ли лица, виновные в перерасходе МПЗ?    
Сличаются ли первичные данные о движении МПЗ с данными отчетов?    
Проверяется ли законность и целесообразность расходования МПЗ?    
Произведена ли классификация МПЗ на группы?    
Выбраны ли методы оценки и учета в учетной политике?    
Организован ли аналитический учет МПЗ?    
Соблюдается ли график документооборота по МПЗ?    
Составляются ли акты на списание МПЗ, непригодных к использованию?    

В сентябре 2017 г. поступили оплаченные материалы. В счетах-фактурах поставщиков было указано:

Таблица 38 – Ведомость учета счетов МПЗ

дата поставщик МПЗ Цена, руб. Кол-во Стоимость, руб. НДС, руб. Сумма, руб.
07.09 Оптовая база № 2 Плита, шт 319,72   9591,67 1918,33  
12.09 ООО «Автоматика» Доска, 1656,77   26508,33 5301,67  
20.09 ООО «ЮиК» Брус 3727,78   55916,67 11183,33  
Итого МПЗ, поступившие и оплаченные в сентябре 92016,67 18403,33  
14.09 Сибтехника Клей 20,205   1010,25 202,05 1212,30
26.09 ООО «Авион» Фанера       1531,2 9187,2
28.09 ООО «ЮиК» Ламинат 52,4 250,5 13102,08 2620,42 15722,5
29.09 ООО «Веста» Шпот 418,17 30,51 12758,33 2551,67  
29.09 Завод «Фрезер» шурупы 398,5   4383,33 876,67  
Итого МПЗ, поступившие в сентябре и оплаченные в октябре 38909,99    

Материалы, оплаченные в сентябре, поступили в сентябре 2017 г. По данным счетов-фактур были сделаны проводки (в сентябре):

Таблица 39 –Хозяйственные операции

дата Хозяйственная операция Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дт Кт
07.09 Поступили материалы     9591,67
12.09 Поступили материалы     26508,33
20.09 Поступили материалы     55916,67
07.09 Выделен НДС     1918,33
12.09 Выделен НДС     5301,67
20.09 Выделен НДС     11183,33
20.09 Оплачены материалы      
20.09 Возмещен НДС     18 403,33
14.09 Поступили материалы     1010,25
26.09 Поступили материалы      
28.09 Поступили материалы     13102,08
29.09 Поступили материалы     12758,33
29.09 Поступили материалы     4383,33
14.09 Выделен НДС     202,05
26.09 Выделен НДС     1531,2
28.09 Выделен НДС     2620,42
29.09 Выделен НДС     2551,67
29.09 Выделен НДС     876,67
29.09 Возмещен НДС     7782,01

В соответствии с выписанными требованиями от 20 сентября 2017 г. со склада предприятия были отпущены материалы: на производство продукции - на 25000 руб., на ремонт комнаты отдыха - на 5000 руб. Бухгалтерия оформила эти операции следующими проводками:

Таблица 40 –Хозяйственные операции

дата Хозяйственная операция Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дт Кт
20.09 Отпущены материалы      
20.09 Отпущены материалы      

25 сентября 2017 г. ООО «Магнат» реализовало часть «лишних» материалов, приобретенных для нужд основного производства, по стоимости 32400 руб., включая НДС, при фактической стоимости этих материалов 26000 руб. Выручка

была отнесена на счет 90 «Продажи» с начислением от объема реализации продукции НДС. По результатам реализации материалов были сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Таблица 41 –Хозяйственные операции

дата Хозяйственная операция Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дт Кт
25.09.2017 Отражена выручка от продажи материалов      
25.09.2017 Списаны материалы      
25.09.2017 Начислен НДС      
25.09.2017 Возмещен НДС с себестоимости материалов      
25.09.2017 Отражен финансовый результат      

Требуется проверить правильность корреспонденции счетов. Результаты оформить в ведомости выявленных ошибок и нарушений.

Таблица 42 - Ведомость выявленных ошибок

По данным предприятия По данным проверки Коррект. запись Прим.
ДТ КТ Сумма ДТ КТ Сумма ДТ КТ Сумма
                     
                     
                     

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


Сейчас читают про: