Основы налогового права

Лекция 5. Правовое регулирование государственных доходов.

Государственные доходы (т.е. доходы бюджета) представляют собой часть национального дохода страны, обращаемого в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных средств в собственность государства с целью создания финансовой базы для осуществления и реализации его задач и функций.

Доходы государственного бюджета имеют решающее значение в составе государственных доходов и представляют собой определенную систему, описанную в главах 6-9 бюджетного кодекса.

Доходы бюджета принято классифицировать по следующим основаниям:

1. По субъектам:

А. доходы, поступающие от государственных предприятий и организаций.

Б. Доходы, поступающие от населения.

В. Доходы, поступающие от негосударственных предприятий, учреждений и организаций.

2. Социально-экономические признаки доходов:

А. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Б. Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

В. Доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями.

Г. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд.

3. Методы изъятия:

А. налоговые доходы.

Б. Неналоговые доходы.

4. Условия мобилизации (собирания) и использования бюджетных средств:

А. Возвратные и безвозвратные.

Б. Возмездные и безвозмездные.

В. Общие и целевые.

5. Источники доходов бюджета: внутренние и внешние.

Определение налоговых сборов дано в 8 ст. Налогового Кодекса. Под налогом понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципального образования.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах налогоплательщика юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдач разрешений со стороны государственных органов, органов местного самоуправления и уполномоченных органов.

Под налоговой системой понимается вся совокупность налогов и сборов, установленных и взимаемых на территории РФ. В ст. 12 НК выделяются федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы.

К федеральным налогам и сборам относятся налоги и сборы, взимаемые на всей территории РФ, которые устанавливаются ст. 13 НК.

К региональным налогом и сборам относятся налоги и сборы, перечисленные ст. 14 НК, вводимые и отменяемые законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта.

К местным налогам и сборам относятся налоги и сборы, устанавливаемые ст. 15 НК, вводимые или отменяемые НПА муниципальных образований и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования.