Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в соответствии с номами налогового законодательства

Лекция 4.

Тема 3. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ В СООТВЕТСТВИИ С НОРМАМИ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Рассмотрение жалоб, поданных в суд

Последствия подачи жалобы

Рассмотрение жалобы

1. Жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом).

2. По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:

1) оставить жалобу без удовлетворения;

2) отменить акт налогового органа;

3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;

4) изменить решение или вынести новое решение.

По итогам рассмотрения жалобы на действия или бездействие должностных лиц налоговых органов вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе вынести решение по существу.

3. Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

1. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия.

2. Если налоговый орган (должностное лицо), рассматривающий жалобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемые акт или действие не соответствуют законодательству РФ, указанный налоговый орган вправе полностью или частично приостановить исполнение обжалуемых акта или действия. Решение о приостановлении исполнения акта (действия) принимается руководителем налогового органа, принявшим такой акт, либо вышестоящим налоговым органом. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами.

1. Возникновение и прекращение налогового обязательства плательщика перед государством.

2. Способы обеспечения исполнения обязанности налогоплательщика.

1.

Согласно статье 44 НК обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком;

2) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим. Задолженность по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц умершего лица, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества;

3) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ;

4) прочие в соответствии с НК.

2.

Согласно статье 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством либо досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК. Взыскание налога с физического лица в порядке, предусмотренном статьей 48 НК.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком:

1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

3) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с НК решения о зачете сумм излишне уплаченных сумм;

4) со дня удержания сумм налога налоговым агентом;

5) со дня уплаты декларационного платежа.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверкауплаченных налогоплательщиком налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов определены в статье 72 НК как:

- залог имущества – оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. При неисполнении обязанности по уплате налогов налоговый орган осуществляет исполнение за счет стоимости заложенного имущества;

- поручительство. В случае изменения сроков уплаты налогов обязанность может быть обеспечена поручительством. Поручитель обязывается уплатить налог за налогоплательщика, если налогоплательщик не уплатит;

- пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты налога в более поздние сроки;

- приостановление операций по счетам в банке;

- наложение ареста на имущество налогоплательщика. Осуществляется с санкции прокурора и ограничивает право собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налога при наличии у налогового органа достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.