Не все, что потрачено, бухгалтер сможет назвать расходами

Расходы организаций в соответствии с ПБУ 10/99 и главой 25 НК РФ

Оплата – выбытие любых активов (денежных средств или иного имущества) в счет пога­ше­ния задолженности или в качестве предварительной оплаты, аванса, задатка и т.п. (п.3 ПБУ 10/99).

Расходы по обычным видам деятельности – затраты, связанные с изготовлением и прода­жей продукции или с приобретением и продажей товаров, либо с выполнением работ или ока­занием услуг (п.5 ПБУ 10/99).

Прочие расходы – операционные и внереализационные расходы, а также чрезвычайные, т.е. те, которые относятся в дебет счетов 91 и 99 (п.4 ПБУ 10/99).

Группировка расходов для целей налогообложения содержится в статьях 253 и 254 НК РФ. В соответствии с этими статьями НК РФ все расходы организации по обычным видам дея­тельно­сти, а также расходы, связанные с реализацией имущества (в том числе имуществен­ных прав), для целей налогообложения называются расходами, связанными с производством и реализа­цией (в бухгалтерском учете они отражаются по дебету счетов 90 и 91). Все же ос­тальные рас­ходы для целей налогообложения относятся к внереализационным (в бухгалтер­ском учете они отражаются по дебету счетов 91 и 99).

По прежнему не будут списываться на себестоимость и относиться к расходам организации для целей бухгалтерского учета (п.3 ПБУ 10/99):

1. Затраты, связанные с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.). Такие за­траты должны учитываться по дебету счета 08 «Капитальные вложения» с последую­щим спи­санием на счет 01 «Основные средства» или счет 04 «Нематериальные ак­тивы».
2. Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций ак­ционерных обществ и иных ценных бумаг.
3. Суммы, перечисленные по договорам комиссии, поручения, агентским и иным аналогич­ным договорам в пользу комитента, принципала и т.п. Как и прежде, начис­ление и пере­числение таких сумм отражается записями по счету 76.
4. Суммы, перечисленные в порядке предварительной оплаты или в качестве аванса либо за­датка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценно­стей, работ или услуг. Учет таких сумм ведется по дебету счетов 60 или 76 в коррес­понденции с кредитом счетов учета денежных средств.
5. Средства, перечисленные в порядке погашения полученных организацией кредитов и зай­мов. Такие суммы списываются в дебет счетов 66 и 67 с кредита счетов учета де­неж­ных средств или счетов учета реализации при передаче в счет погашения займов матери­альных ценностей.

К расходам организации также не относятся:

1. затраты, осуществляемые за счет средств целевого финансирования и целевых поступле­ний (учитываются на счете 86);расходы по перечислению с расчетного счета организации денежных средств по поруче­нию третьих лиц (например, удержание из заработной платы работников и пе­речисление в соответствующие адреса налога на доходы физических лиц, алиментов, погашение вы­данных работникам кредитов и стоимости проданных в кредит товаров и т.п.);

2. уплата отдельных налогов и сборов, суммы которых в соответствии с действующим зако­нодательством не относятся на себестоимость или финансовые результаты дея­тель­ности организации (НДС, акцизы, экспортные пошлины, налог на прибыль и т.п.);

3. другие затраты, не связанные с осуществлением финансово-хозяйственной деятельно­сти.

В соответствии со ст.270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются многие платежи и иные расходы, произведенные налогоплательщиком в виде авансов, платежей по не­которым налогам, платежей и взносов в различные фонды, непроизводственные расходы и т.п. При этом большинство таких затрат не относится к расходам организации и в бухгалтер­ском учете.