Налогоплательщики. Тема 2.3 Налог на доходы физических лиц

Тема 2.3 Налог на доходы физических лиц

Классификация расходов по обычным видам деятельности

В бухгалтерском учете большая часть расходов, связанных с производством и реализа­цией, группируется на счетах учета затрат (20, 21, 23, 25, 26, 29, 44). Кроме того, некоторые расходы, связанные с реализацией материальных ценностей или товаров, списываются непо­средственно на счета учета реализации (90 или 91). К ним относится сумма покупной цены реализованных товаров, а также расходы, связанные с выбытием прочего имущества органи­зации (кроме цен­ных бумаг, продукции собственного производства и товаров).

Расходы по обычным видам деятельности можно разделить на две большие группы:

1. расходы по приобретению материальных запасов;

2. расходы по осуществлению производственного процесса.

При этом в соответствии с п.8 ПБУ 10/99 все расходы должны группироваться по следую­щим элементам:

1. материальные затраты;

2. затраты на оплату труда;

3. отчисления на социальные нужды;

4. амортизация;

5. прочие затраты.

В соответствии с п.2 ст.253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, под­разделяются на:

1. материальные расходы (ст.254 НК РФ);

2. расходы на оплату труда (ст.255 НК РФ);

3. суммы начисленной амортизации (статьи 256 – 259, 322, 323 НК РФ);

4. прочие расходы (статьи 260 – 269, 323 – 325 НК РФ).

Согласно п.1 ст.253 НК РФ в расходы, связанные с производством и реализацией, вклю­чают:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой това­ров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализа­цией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ос­новных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном со­стоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – форма изъятия в бюджет части доходов физиче­ских лиц.

НДФЛ – федеральный налог.

НДФЛ – прямой налог, так как конечным его плательщиком является физическое лицо, по­лучившее доход.

На основании статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие до­ходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

К налоговым резидентам относятся лица, которые имеют постоянное местожительство в РФ, т.е. лица, находящиеся в РФ в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.