Так что же такое расходы?

Для исчисления налога на прибыль и для целей отражения в бухгалтерском учете

Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы

№ п/п	Вид расходов или платежа	Отражение в бухгал­терском учете	Учет для целей нало­гообложе­ния	Комментарии	Основа­ние
	Вклады в уставные (складоч­ные) капиталы других органи­заций (в том числе вклады в простое това­рищество), приоб­ретение акций акционерных обществ и иных цен­ных бумаг с целью осуществления долго­срочных инвестиций	Не относятся к расходам органи­зации	В бухгалтерском учете эти затраты отражаются на счете 58	п.3 ПБУ 10/99, п.3 ст.270 НК РФ
	Средства (взносы, выплаты, по­жертвования и т.п.), перечислен­ные в связи с осу­ществлением бла­готворитель­ной деятельности, рас­ходы на осуществление спортив­ных мероприятий, мероприятий культурно-просветительного ха­рактера, а также отдых, раз­влече­ния, на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий и т.п.	Не относится к расходам орга­низации	Эти затраты произво­дятся за счет собствен­ных средств (прибыли) орга­низации, и их суммы должны списы­ваться на счет 84	п.3 ПБУ 10/99 п.29 и п.49 ст.270 НК РФ
	Суммы, перечисленные в по­рядке предварительной оплаты или в качестве аванса либо за­датка или залога в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, ра­бот или услуг	В бухгалтер­ском учете от­носятся к вне­реализа­цион­ным расходам	Не учитыва­ется в со­ставе расхо­дов для це­лей налого­обложения	Учет таких сумм ве­дется по дебету счетов 60 или 76 в корреспон­денции с кре­дитом сче­тов учета де­нежных средств. При этом в НК РФ уточ­няется, что не учи­тыва­ются для целей на­логооб­ложения рас­ходы, произ­веденные в качестве пред­варитель­ной оплаты только на­логоплательщи­ками, определяющими до­ходы и расходы по ме­тоду начисления	п.12 ПБУ 10/99   п.14 и п.32 ст.270 НК РФ

Для целей отражения в бухгалтерском учете все расходы организации можно разделить на четыре основные группы:

1. расходы по обычным видам деятельности (то есть расходы, связанные с выпуском про­дукции, выполнением работ или оказанием услуг). Они учитываются на счетах 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44. В эту группу расходов включается также покупная стои­мость това­ров, реализуемых организациями, осуществляющими торговую деятель­ность;

2. операционные расходы, к которым относятся:

а) расходы, связанные со сдачей имущества в аренду (если такая деятельность не отно­сится к обычным видам деятельности – т.е. если выручка от сдачи имущества в аренду учиты­вается на счете 91);

б) расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изо­бре­тения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственно­сти (если такая деятельность не относится у конкретной организации к обычным ви­дам дея­тельности);

в) остаточная стоимость амортизируемого имущества в случае его выбытия;

г) расходы, связанные с выбытием имущества;

д) расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг или получением иного дохода от уча­стия в уставном капитале других организаций (оплата консультационных и посред­нических услуг, депозитарных услуг и т.п.), если инвестиционная деятельность не отно­сится у конкретной организации к обычным видам деятельности;

е) расходы, уплачиваемые организацией за предоставление в пользование денежных средств;

ж) другие операционные расходы;

3. внереализационные расходы, к которым относятся:

а) результаты производимой в соответствии с действующим порядком переоценки имуще­ства и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (кур­совые раз­ницы);

б) суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров, определен­ные в соответствии с установленным порядком;

в) убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давно­сти;

г) долги, нереальные к взысканию;

д) присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также по возмещению причиненных убыт­ков;

е) прочие внереализационные расходы.

4. чрезвычайные расходы, к которым относятся:

а) потери от стихийных бедствий;

б) убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий.

Для целей налогообложения в соответствии с п.1 ст.252 НК РФ все затраты организации в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности ор­ганизации подразделяются на две группы:

А)расходы, связанные с производством и реализацией, которые включают (п.1 ст.253 НК РФ):

1. расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой това­ров, с выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией това­ров, ра­бот, услуг, имущественных прав;
2. расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основ­ных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуаль­ном) со­стоянии;
3. расходы на освоение природных ресурсов;
4. расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5. расходы на обязательное и добровольное страхование;
6. прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Б) внереализационные расходы, к которым относятся все учитываемые для целей налогообло­жения расходы организации, кроме тех, что связаны с производством и реализа­цией. Внереали­зационные расходы определяются в соответствии со ст.265 НК РФ.

При этом, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновре­менно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно опреде­лить, какой именно группе он отнесет такие затраты (п.4 ст.252 НК РФ).