Налоговая база
Объект налогообложения
Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Объектами основных средств, а следовательно, объектами налогообложения, являются также имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката и прочее имущество, принятое к бухгалтерскому учету на счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
Не являются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы), зачисленные на баланс организации в качестве объектов основных средств.
Также не признаются объектами налогообложения движимое и недвижимое имущество, используемое для нужд гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ, находящееся в ведении федеральных органов власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба.
|
|
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы такое имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике.
Иными словами налоговая база по объекту – это сальдо по дебету счета 01 или 03 минус сальдо по кредиту счета 02 по этому объекту.
В соответствии с новым порядком налоговая база определяется отдельно в отношении имущества:
- по месту нахождения организации (месту государственной регистрации);
- каждого обособленного подразделения организации, выделенного на отдельный баланс;
- каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения организации или обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс;
- имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества для целей налогообложения определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на 1.
Налоговый период – календарный год. Отчетный период – 1 квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев календарного года.
Налоговая ставка не более 2,2%.
В каждом отчетном периоде налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу на имущество, а по окончании года по итогам налогового периода уплачивают налог с учетом ранее произведенных авансовых платежей.
Налоговые декларации по налогу на имущество организаций представляются в отчетных периодах – не позднее 30 дней после окончания отчетного периода, и не позднее 30 марта после окончания налогового периода.