Обязанности и права налогоплательщика

Согласно ст. 16 НКУ налогоплательщик обязан:

1) стать на учет в контролирующих органах в порядке, установленном законодательством Украины;

2) вести в установленном порядке учет доходов и расходов, составлять отчетность, касающуюся исчисления и уплаты налогов и сборов;

3) представлять в контролирующие органы в порядке, установленном налоговым и таможенным законодательством, декларации, отчетность и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов;

4) уплачивать налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных НКУ и законами по вопросам таможенного дела;

5) представлять по надлежащим образом оформленному требованию контролирующих органов (в случаях, определенных законодательством) документы по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность, другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. В письменном требовании обязательно указываются конкретный перечень документов, которые должен представить налогоплательщик, и основания для их представления;

6) представлять контролирующим органам информацию, сведения о суммах денежных средств, не уплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот и направлениях их использования;

7) представлять контролирующим органам информацию в порядке, в сроки и в объемах, установленных налоговым законодательством;

8) выполнять законные требования контролирующих органов по устранению выявленных нарушений законов по вопросам налогообложения и таможенного дела и подписывать акты (справки) о проведении проверки;

9) не препятствовать законной деятельности должностного лица контролирующего органа в ходе исполнения им служебных обязанностей и выполнять законные требования такого должностного лица;

10) уведомлять контролирующие органы по месту учета плательщика о его ликвидации или реорганизации в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения (кроме случаев, если обязанность осуществлять такое уведомление возложена законом на орган государственной регистрации);

11) уведомлять контролирующие органы об изменении местонахождения юридического лица и изменении места жительства физического лица – предпринимателя;

12) обеспечивать сохранность документов, связанных с исполнением налоговой обязанности, в течение сроков, установленных НКУ;

13) допускать должностных лиц контролирующего органа при проведении ими проверок к обследованию помещений, территорий (кроме жилья граждан), используемых для получения доходов или связанных с содержанием объектов налогообложения, а также для проведения проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в случаях, установленных НКУ.

Особенностью прописанных в НКУ обязанностей налогоплательщика является то, что они в основном коррелируют с правами контролирующих органов. Например, праву органа доходов и сборов требовать отдельные документы, учетные регистры, формы финансовой отчетности, праву доступа при проведении проверок к территориям, помещениям соответствуют обязанности налогоплательщика предоставлять таковые (вышеуказанные пункты 5, 6, 7, 13). Однако при этом следует помнить, что налоговые инспектора могут требовать лишь документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. Кроме того, в письменном требовании должен быть указан конкретный перечень документов, которые обязан предоставить плательщик, и основания для их предоставления.

В соответствии со ст. 17 НКУ налогоплательщик имеет право:

1) бесплатно получать в органах доходов и сборов и в органах таможенной службы, в том числе и через сеть Интернет, информацию о налогах и сборах и регулирующих их нормативно-правовых актах, порядке учета и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностей налогоплательщиков, полномочиях контролирующих органов и их должностных лиц по осуществлению налогового контроля;

2) представлять свои интересы в контролирующих органах самостоятельно, через налогового агента или уполномоченного представителя;

3) выбирать самостоятельно, если иное не установлено НКУ, метод ведения учета доходов и расходов;

4) пользоваться налоговыми льготами при наличии оснований в порядке, установленном НКУ;

5) получать отсрочку, рассрочку уплаты налогов или налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НКУ;

6) присутствовать при проведении проверок, ознакомляться и получать акты (справки) проверок, проведенных контролирующими органами, перед подписанием актов (справок) о проведении проверки, при наличии замечаний по содержанию (тексту) составленных актов (справок) подписывать их с оговоркой и подавать контролирующему органу письменные возражения в порядке, установленном НКУ;

7) обжаловать в порядке, установленном НКУ, решения, действия (бездеятельность) контролирующих органов (должностных лиц), предоставленные контролирующими органами разъяснения;

8) требовать от контролирующих органов проведения проверки сведений и фактов, которые могут свидетельствовать в пользу налогоплательщика;

9) на неразглашение контролирующим органом (должностными лицами) сведений о плательщике без его письменного согласия и сведений, которые составляют конфиденциальную информацию, государственную, коммерческую или банковскую тайну и стали известны в ходе исполнения должностными лицами служебных обязанностей, кроме случаев, если это прямо предусмотрено законами;

10) на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов и сборов, пени, штрафов в порядке, установленном НКУ;

11) на полное возмещение убытков (ущерба), причиненных незаконными действиями (бездеятельностью) контролирующих органов (их должностных лиц), в установленном законом порядке;

12) по методике, утвержденной Министерством финансов Украины, вести учет временных и постоянных налоговых разниц, и использовать данные такого учета для составления декларации по налогу на прибыль.