Правовые особенности обслуживания банками бюджетов
Статьей 215 Бюджетного кодекса установлено казначейское исполнение бюджета, т.е. органами ФК. Бюджеты всех уровней исполняются на основе единства кассы, а это предполагает использование единого счета. Основным нормативным актом, регулирующим исполнение бюджета, является Бюджетный кодекс РФ.
Подавляющую часть бюджетных счетов ведут БР и территориальные подразделения БР, там, где нет подразделения БР, счета бюджетов могут вести «Сбербанк» РФ (отделения) или КБ на конкурсной основе.
Поэтому органы ФК являются клиентами банка в основном клиентами БР. КБ могут привлекаться для проведения операций по следующим направлениям:
1. Для осуществления операций по предоставлению бюджетных средств на возвратной основе (бюджетные кредиты)
2. Для обслуживания счетов бюджетов, если отсутствует территориальное учреждение БР
3. Для открытия счетов обслуживающих расчеты по сделкам с государственными и муниципальными цен. бумагами
|
|
Доходные и расходные счета Фед.бюджета органов Фед казначейства сосредоточены в основном в учреждениях БР (60%), в учреждениях Сбербанка РФ (38%), в др. банках (2%).
Счета Фед.бюджета могут открываться только органами Фед.казначейства (ОФК) – территориальному и главному Управлению Фед.казначейства (УФК), Минфину России. Открываемые счета обслуживаются на основании договора с учетом особенностей установленных Бюджетным кодексом.
В КО для учета средств бюджетов различных уровней органом, исполняющим бюджет и получателям открываются счета 401-404:
401- Средства Фед.бюджета
402 -Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов
403- Прочие средства бюджетов
404 -Средства государственных внебюджетных органов.
Режим счетов определен правовыми актами Минфина России и положением БР №205 П от 05.12.2002
Балансовые счета, использованные БР и КБ по назначению, могут быть разделены на 5 групп:
1. Пассивные счета, на которые зачисляются доходы бюджетов различных уровней. К ним относятся счета 40101, 40201, 40204
40101- Доходы, распределяемые органами Фед.казанчейства (ФК) между уровнями бюджетной системы РФ
40201- Средства бюджетов субъектов РФ
40204- Средства местных бюджетов.
По Кт счета проводятся суммы поступивших доходов (налогов, сборов и д.т.)
По Дт. проводятся суммы перечисленные ОФК на счета соответствующих бюджетов, а также возврат плательщикам налогов
2. Пассивные счета ОФК на них отражается расходная часть бюджетов – 40105, 40116
По Кт отражается полученные ОФК средства для зачисления на лицевые счета получателей бюджетных средств в ОФК
По Дт проводятся выдаваемые и переселяемые с лицевых счетов средства. По окончании бюджетного года счета по учету средств Фед.бюджета не закрывается. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета ОФК.
|
|
3. Пассивные счета, открываемые банками для учета средств выделенных распорядителем бюджетных средств и бюджетополучателя на расходы, миную ОФК: 40106, 40202, 40205, 40107, 40203, 40206.
По Кт. проводятся суммы, поступившие для расходования, по Дт. перечисляемые на текущие счета бюджетополучателей.
4. Активные и пассивные счета, на которых учитываются операции Минфина РФ по финансированию и кредитованию за счет средств Фед.бюджета: 40108, 40109, 40110, 40111, 40307, 40308, 40310, 40311.
По Дт. пассивных счетов отражается возврат органами средств Фед.бюджета выделяемых для финансирования и кредитования.
На активных счетах по Дт. отражаются операции по финансированию и кредитованию поступившие на эти цели.
5. Пассивные счета для учета средств внебюджетных фондов: 40401, 40402, 40403, 40404, 40406, 40408, 40409, 40410.
По Кт. отражаются средства, поступившие в соответствии внебюджетные фонды, а по Дт. операции по расходованию средств фондов. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств.
Для отражения счетов 401-404 средств бюджетов разных уровней заключается договор банковского счета и предоставляются все необходимые документы как для открытия банковского счета.