Организация учёта доходов и средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Для учета доходов и средств бюджетов бюджетной системы Российской федерации открываются счета

№ 40101 Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы

№ 40105 Средства федерального бюджета

№ 40106 Средства, выделенные из федерального бюджета

№ 40116 Средства для выплаты наличных денег организациям

№ 40201 Средства бюджетов субъектов Российской Федерации

№ 40202 Средства, выделенные из бюджетов субъектов Российской Федерации

№ 40203 Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным организациям

№ 40204 Средства местных бюджетов

№ 40205 Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям

№ 40206 Средства, выделенные из местных бюджетов

В соответствии со статьей 156 БК РФ счета по учету доходов и средств бюджета открываются органами федерального казначейства в учреждениях Центрального банка и при отсутствии на территории учреждения Центрального банка с разрешения территориального управления могут открываться в кредитной организации.

Для учета средств федерального бюджета органам федерального казначейства открываются счета: в ГРКЦ Управлению федерального казначейства:

№ 40101 П Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы

№ 40105. П Средства федерального бюджета.

В РКЦ и ГРКЦ как управлением, так и отделением федерального казначейства:

№ 40116 П Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям

Кроме того, открываются счета бюджетам субъектов Российской Федерации, местным бюджетом, предприятиям и организациям, состоящим на данных бюджетах: 40201; 40202; 40203; 40204; 40205; 40206.

В настоящее время присутствует следующий порядок сборов налогов и платежей в бюджет:

все платежи в бюджет поступают на счет 40101, с данного счета перечисляются платежи в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, во внебюджетные фонды, а затем платежи, относящиеся к федеральному бюджету, перечисляет управлением федерального казначейства федеральному казначейству в ОПЕРУ-1 ЦБ РФ.

Счет 40105 предназначен для финансирования расходов за счет средств федерального бюджета.

Если финансирование осуществляется путем выплаты наличных денежных средств, то они бронируются на счете 40116. В настоящее время все бюджетные организации перешли на казначейское обслуживание, то есть их лицевые счета открываются в органах федерального казначейства, и платежи в пределах открытого финансирования совершаются со счетов федерального казначейства.

Порядок нумерации лицевых счетов, открываемых на балансовых счетах по учёту средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, государственных внебюджетных фондов.

Согласно общепринятому порядку нумерации лицевых счетов в кредитных организациях, номер лицевого счета состоит из 20 знаков, где

1-3 разряды – номер счета первого порядка;

4-5 разряды- номер балансового счета второго порядка;

6-8 разряды- код валюты;

9 разряд- защитный ключ (К);

10-13 разряды- номер отделения, не имеющего корреспондентского счета;

14 разряд- резервный разряд, который используется при ведении отдельных операций по указаниям Банка России;

15-16 разряды- символ отчетности;

17-20 разряды- порядковый номер по книге регистрации лицевых счетов.

При нумерации лицевых счетов, открываемых на балансовых счетах второго порядка № 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», № 40105 «Средства федерального бюджета» в 15-16 разрядах проставляется символ отчетности 01.

Например: 40101810К00000010001

40105810К00000010001

40116810К00000010001

Для учета средств, получаемых от предпринимательской или иной деятельности, открываются счета

№ 405 Счета организаций, находящиеся в федеральной собственности

№40501 Финансовые организации

№ 40503 Некоммерческие организации

№ 406 Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

№ 40601 Финансовые организации

№ 40603 Некоммерческие организации

№ 407 Счета негосударственных организаций

№ 40701 Финансовые организации

№ 40703 Некоммерческие организации

Органам Федерального казначейства, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации, для учета средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, полученных учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации, открываются в учреждениях Банка России или кредитных организациях (филиалах) с учетом положений бюджетного законодательства Российской Федерации на балансовом счете N 40603 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации" лицевые счета с признаком "1" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета.

Органам государственной власти субъектов Российской Федерации или органам, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации, за исключением органов Федерального казначейства, для учета средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, полученных учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации, открываются в учреждениях Банка России или кредитных организациях (филиалах) с учетом положений бюджетного законодательства Российской Федерации на балансовом счете N 40603 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации" лицевые счета с признаком "3" в четырнадцатом разряде номера лицевого счет

Расчетно-кассовое обслуживание учреждениями Банка России или кредитными организациями (филиалами) счетов, осуществляется применительно к порядку, установленному Положением Центрального банка Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 13 декабря 2006 года N 298-П/173н "Об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства.

Счета № 40501, 40601, 40701 открываются для организаций, не являющихся участником бюджетного процесса.

Порядок их нумерации приведен в Указании Банка России № 2547-У от 24.1.2010 г.