Виды налогов. Сборы (пошлины), их отличие от налогов

выделяют общегосударственные и местные налоги. Общегосударственные (республиканские) налоги устанавливаются законодательными актами и обязательны к уплате на всей территории РБ. К ним относятся: акцизы, налог на добавленную стоимость, налоги на доходы и прибыль.

По способу взимания: на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются на доходы и имущество плательщиков, при этом юридический и фактический плательщики совпадают. в процессе взимания прямых налогов между гос-вом и налогоплательщиками устанавливаются прямые денежные отношения. Косвенные налоги включаются в отпускную цену товаров (работ, услуг) в виде надбавки. прямые налоги подразделяются на реальные и личные. Реальные налоги - налоги, уплачиваемые с предполагаемого среднего дохода, размер которого отражает потенциальные (предполагаемые) результаты финансово-хозяйственной деят-ти налогоплательщика (единый налог с ИП, налог на игорный бизнес). Личные налоги - налоги, уплачиваемые с действительно полученного дохода, учитывающие фактическую платежеспособность налогоплательщика (подоходный налог с физ. лиц, налог на прибыль с организаций).

По субъекту уплаты: налоги с физ. лиц (подоходный налог с физ. лиц); налоги с юр. лиц (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, налог на доходы от осуществления лотерей деят-ти); смешанные налоги, которые уплачивают как юр., так и физ. лица (налог на недвижимость, земельный налог).

В завис-ти от хар-ра использования: общего назначения и целевые. Налоги общего назначения (абстрактные) используются на общие цели без конкретизации мероприятий или затрат, на которые они расходуются. Такими являются основные налоги, взимаемые на территории определенного гос-ва (налог на прибыль, НДС, налог на недвижимость). Целевые (специальные) используются для финансирования конкретных мероприятий и зачисляются в соответствующие государственные целевые бюджетные или внебюджетные фонды.

В завис-ти от источника уплаты различают налоги, уплачиваемые с ЗП (обязательные страховые взносы в ФСЗН Мин. труда и соц. защиты РБ), выручки (сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельхоз. продукции, продовольствия и аграрной науки, налог с пользователей автомобильных дорог), дохода (прибыли) (налог на прибыль с организаций), а также относящиеся на себестоимость (экологич. налог, земельный налог).

По субъекту исчисления налоги подразделяются на окладные и неокладные. При окладных налогах их сумма устанавливается для каждого отдельного налогоплательщика налоговым органом, и обязанность их уплаты возникает только после получения плательщиком от данного органа соответствующего распоряжения (налогового сообщения) с указанием исчисленной суммы налога (земельный налог и налог на недвижимость с физ. лиц). Неокладные налоги исчисляются и уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно. Налоговые органы осуществляют лишь контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога. К числу неокладных налогов относят налог на прибыль с организаций, налог на добавленную стоимость, земельный налог с организаций.

Сходство и различия налога, сбора и пошлины.

Налоги, пошлины и сборы - обязательные платежи, установленные гос-вом. То есть имеют место административные отношения, основанные на властном подчинении плательщика государству.

Различия: 1) Налог - является платежом, взимаемым периодически. 2) В определении налога употребляется слово «платеж», «денежные средства», тогда как сбор и пошлина – «взнос», а значит, не требует обязательной денежной формы. 3) Законодатель определяет в качестве цели взыскания налога финансовое обеспечение деят-ти гос-ва (в зависимости от того, в какой бюджет предназначен налог); относительно пошлины и сбора такое назначение не установлено законом. целью взыскания последних может быть, например, финансовое обеспечение отдельной отрасли либо гос. органа (плата за пользование лесом - в целях возмещения потерь лесного хозяйства). 4) Сбор (и пошлина, как вид сбора)- это особый вид налога, взымаемый за предоставление каких-либо государственных услуг. сбор и пошлина являются возмездными платежами, то есть государство в качестве встречного предоставления обеспечивает плательщику сбора или пошлины какую-то услугу или право: предоставление разрешения, лицензии, осуществление регистрационных действий и т.д. Налог же является платежом безвозмездным, а точнее, «индивидуально безвозмездным», поскольку в глобальном смысле налог как основа бюджетных средств расходуется в конечном итоге на нужды налогоплательщиков 5) сбор - платеж за обладание особым правом (право на осуществление определенной деят-ти, лицензия, право пользования объектами животного мира и т.д.); пошлина - плата за совершение в пользу плательщиков юридически значимых действий (гос. регистрация права на недвижимость, совершение нотариальных действий и т.д.).