Правовая конструкция налогов

Правовая (юридическая) конструкция налога - совокупность расположенных в определенной логической последовательности взаимосвязанных и взаимозависимых, сбалансированных между собой элементов, обеспечивающих процесс перераспределения собственности от физических и юридических лиц в пользу государства правовыми средствами.

Обязательные (существенные) элементы - без которых налоговая обязанность и порядок ее исполнения не могут считаться определенными и, соответственно, налог не должен взиматься.

Факультативные элементы - отсутствие которых не влияет на степень определенности налоговой обязанности, но которые детализируют специфику конкретного налога, создают завершенную и полную систему правовой конструкции налога (льготы, ответственность, порядок возврат неправильно уплаченных или взысканных сумм налогов и др.).

Налог считается установленным, когда определены плательщики и следующие элементы (обязательные): п.5 ст.6 НК РБ: Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок исчисления. Порядок и сроки и уплаты.

П.1 ст.13 НК РБ определены плательщики налогов, сборов (пошлин). По различным основания плательщиков можно разделить следующим образом:

В зависимости от статуса лица: - физ. лица. – юр. лица (в зависимости от организационно-правовой формы, от формы собственности).

В зависимости от резидентства: - резиденты. - нерезиденты.

Объект налогообложения – юр. факты (действия, события, состояния), обуславливающие в соответствии с нормами налогового законодательства наступление определенных правовых последствий - обязанности субъекта уплатить налог (прибыль, доход, имущество, стоимость, вид деятельности). Объект налогообложения - предмет, подлежащий обложению (доход, имущество, продукция). Иногда название налога обусловлено объектом (НДС, прибыль). На объект налога должен четко указывать закон. В противном случае или при нечетком определении объекта у плательщика не возникает обязанности уплачивать налог.

Объект налогообложения - обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства.

Налоговая база = предмет налога - количественная характеристика предмета налога, выраженная в единицах, установленных для данного вида налога (например, балансовая прибыль) (п.1 ст.41 НК РБ), стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговый период - календарный или иной период времени, определяемый применительно к каждому налогу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога (п.1 ст.42 НК РБ).

Налоговая ставка - величина налога на единицу обложения, налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п.2 ст.41 НК РБ).

Порядок исчисления - процессуальное действие плательщика (иного обязанного лица) по определению на основании налоговой базы, ставки, льгот суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.

 Существуют 3 способа уплаты: - кадастровый (земельный налог). - у источника (подоходный налог).

по декларации (НДС). субъект исчисления и уплаты совпадает.