Приостановление операций по счетам в банке

Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств ЮЛ и ИП регламентируется ст. 76 НК РФ. Приостановить операции налоговый орган может только по расчетным счетам ЮЛ (рублевым и валютным). Заблокировать депозитные или ссудные счета организации он не вправе.

Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету либо прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Зачислять деньги на счет при этом можно.

Решение о приостановлении операций ЮЛ по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в следующих случаях:

обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, процентов;

непредставления этим ЮЛ налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации - в течение трех лет со дня истечения срока;

неисполнения ЮЛ установленной п. 5.1 ст. 23 НК РФ обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения ЮЛ документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота - в течение 10 дней со дня установления налоговым органом факта неисполнения ЮЛ такой обязанности;

неисполнения налогоплательщиком-организацией обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган - в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом.

непредставления ЮЛ расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.

Приостановление операций по банковскому счету ЮЛ не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.

Согласно п. 12 ст. 76 НК РФ при наличии решения о приостановлении операций по счетам ЮЛ в одном банке другим банкам запрещено открывать этому ЮЛ новые счета, в том числе в случае, когда у банка, в котором был открыт счет налогоплательщика, отозвана лицензия.

Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком-организацией в результате приостановления его операций в банке и переводов его электронных денежных средств по решению налогового органа.

С 1июля 2014 года налоговые органы могут заблокировать при налоговой задолженности счета не только ЮЛ и ИП, но и физических лиц, причем сразу во всех банках. Налоговые органы имеют право запрашивать у банков выписки по счетам физических лиц при налоговой проверке или при встречной проверке.   

Решение о приостановлении операций по счетам может приниматься также начальником (заместителем начальника) таможенного органа, направившего требование об уплате таможенных платежей в случае неисполнения ЮЛ или ИП этого требования.

Приостановление операций ЮЛ по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке.

Блокировка счета снимается автоматически без решения налогового органа с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, так как в соответствии с п. 1 ст. 126 ФЗ о несостоятельности (банкротстве) с этого времени снимаются все аресты и иные ограничения по распоряжению имуществом должника.

Согласно ст. 138 НК РФ организация может обжаловать решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в арбитражный суд.

Конкретными основаниями для обжалования могут быть следующие:

у налогоплательщика нет задолженности по налогам;

инспекция ФНС не направляла налогоплательщику требования об уплате налогов;

решение о приостановлении операций по счетам в банке вынес не уполномоченный сотрудник налогового органа;

одновременно с решением о приостановлении операций по счетам не вынесено решение о взыскании налогов.

В иске можно потребовать возместить организации убытки (как реальный ущерб, так и упущенную выгоду), причиненные неправомерным «арестом» счета.

Для информирования банков о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков и об отмене приостановления налоговые органымогут использовать единую систему межведомственного электронного взаимодействия версии 3 (СМЭВ 3), (Приказ ФНС России от 09.10.2017 N ММВ-7-8/791@).