Приклад 1. Підприємство 3 січня 200А року випустило облігації номінальною вартістю 50000 грн. були продані за 46282 грн., тобто дисконт становив 3718 грн. Фіксована ставка відсотка за облігацією встановлена 9% річних. Дата погашення облігації відбудеться через 5 років. Виплата відсотка здійснюється щорічно в кінці року.
Необхідно: розрахувати амортизацію дисконту за облігаціями та відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.
Розв’язання:
Сума відсотків за фіксованою (номінальною) ставкою становить:
4500 грн. (50000*9%).
Ефективна ставка відсотка дорівнює:
Таблиця 2.9 – Розрахунок амортизації дисконту за облігаціями
Дата | Номін ставка % | Сума % за еф. ставкою | Сума амортизації дисконту, грн | Амортизована с/в йнвестиції, грн |
03.01.200А | - | - | - | 46282 |
31.12.200Б | 4500 | 5091 | 591 | 46873 |
31.12.200В | 4500 | 5156 | 656 | 47529 |
31.12.200Г | 4500 | 5228 | 728 | 48257 |
31.12.200Д | 4500 | 5308 | 808 | 49065 |
31.12.200Е | 4500 | 5435 | 935 | 50000 |
Таблиця 2.10 – Кореспонденція рахунків з обліку довгострокових зобов’язань за облігаціями
№ | Зміст господарських операцій | Дт | Кт | Сума |
1. | Отримоно грошові кошти за облігаціями | 311 | 521 | 46282 |
2. | Відображено дисконт за облігаціями | 523 | 521 | 3718 |
3. | Нараховано % за облігаціями | 952 | 684 | 4500 |
4. | Відображено амортизацію | 952 | 523 | 591 |
5. | Нараховано % за облігаціями | 952 | 684 | 4500 |
6. | Відображено амортизацію | 952 | 523 | 656 |
7. | Нараховано % за облігаціями | 952 | 684 | 4500 |
8. | Відображено амортизацію | 952 | 523 | 728 |
9. | Нараховано % за облігаціями | 952 | 684 | 4500 |
10. | Відображено амортизацію | 952 | 523 | 808 |
11. | Нараховано % за облігаціями | 952 | 684 | 4500 |
12. | Відображено амортизацію | 952 | 523 | 935 |
13. | Погашено заборгованість за облігаціями | 521 | 311 | 50000 |
Приклад 2. Облігації номінальною вартістю 50000 грн. випущені З січня 200А року були продані за 52019 грн. тобто премія становила 2019 грн. Фіксована ставка відсотка за облігаціями встановлена 9% річних. Погашення облігації відбудеться через 5 років. Виплата відсотка здійснюється щорічно в кінці року.
|
|
Необхідно: розрахувати амортизацію дисконту за облігаціями та відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.
Розв’язання:
Сума відсотків за фіксованою (номінальною) ставкою становить:
4500 грн. (50000*9%).
Ефективна ставка відсотка дорівнює:
Таблиця 2.11 – Розрахунок амортизації премії за облігаціями
Дата | Номін ставка % | Сума % за еф. ставкою | Сума амортизації премії, грн | Амортизована с/в йнвестиції, грн |
03.01.200А | - | - | - | 52019 |
31.12.200Б | 4500 | 4161 | 339 | 51680 |
31.12.200В | 4500 | 4134 | 365 | 51314 |
31.12.200Г | 4500 | 4105 | 395 | 50919 |
31.12.200Д | 4500 | 4073 | 426 | 50492 |
31.12.200Е | 4500 | 4008 | 492 | 50000 |
Таблиця 2.12 – Кореспонденція рахунків з обліку довгострокових зобов’язань за облігаціями
|
|
№ | Зміст господарських операцій | Дт | Кт | Сума |
1. | Отримоно грошові кошти за облігаціями | 311 | 521 | 50000 |
2. | Відображено премію за облігаціями | 311 | 522 | 2019 |
3. | Нараховано % за облігаціями | 952 | 684 | 4500 |
4. | Відображено амортизацію | 522 | 733 | 339 |
5. | Нараховано % за облігаціями | 952 | 684 | 4500 |
6. | Відображено амортизацію | 522 | 733 | 365 |
7. | Нараховано % за облігаціями | 952 | 684 | 4500 |
8. | Відображено амортизацію | 522 | 733 | 395 |
9. | Нараховано % за облігаціями | 952 | 684 | 4500 |
10. | Відображено амортизацію | 522 | 733 | 426 |
11. | Нараховано % за облігаціями | 952 | 684 | 4500 |
12. | Відображено амортизацію | 522 | 733 | 492 |
13. | Погашено заборгованість за облігаціями | 521 | 311 | 50000 |
Завдання для практичних занять по