2018-02-13
394
Завдання 1. Розрахунки за облігаціями – прямолінійний метод амортизації облігацій.
Компанія «Альберто» випустила облігації строком на десять років під 8% номіналом 350 000 грн., плануючи виплачувати відсотки за ними один раз в півріччя. Річна ринкова процентна ставка за цими облігаціями на дату емісії дорівнює 10%, тому відпускна ціна облігацій складе 87. Для розподілу витрат за виплатою відсотків застосовується прямолінійний метод.
Необхідно:
1. Назвати суму грошових коштів, яка буде отримана емітентом в результаті випуску.
2. Яка загальна сума витрат з виплати відсотків за облігаціями, що підлягає визнанню в обліку за весь строк облігаційної позики?
3. Визначите суму витрат з виплати відсотків за облігаціями, що підлягає відображенню в обліку в день першої виплати відсотків.
Завдання 2. Розрахунки за облігаціями – метод ефективної ставки відсотка
Компанія «Санчес» випустила облігації строком на 15 років під 10% номіналом 120000 грн., плануючи виплачувати відсотки один раз в півріччя. На дату емісії річна ринкова процентна ставка за цими облігаціями (ефективна ставка) –?%, тому відпускна ціна облігацій складе 117. Для розподілу витрат з виплати відсотків застосовується метод ефективної ставки відсотка.
|
|
|
Необхідно:
1. Назвати суму коштів, яка буде отримана емітентом в результаті випуску облігацій.
2. Яка загальна сума витрат з виплати відсотків за облігаціями, що підлягає визнанню в обліку за весь строк облігаційної позики?
3. Визначите суму витрат з виплати відсотків за облігаціями, що підлягає відображенню в обліку в день першої виплати відсотків.
Завдання 3. Розрахунок ціни облігацій.
Виходячи з інформації про облігації, яка міститься в завданнях 2 і 3, доведіть, що випускна ціна облігацій згідно з умовою кожного завдання є приблизно правильною. Скористайтеся таблицями теперішньої вартості.
Завдання 4. Випуск облігацій в період між датами виплати відсотків.
Компанія «Гуден» планувала 1 січня 200А року випустити 8%-і облігації номіналом 2000000 грн. 1 січня 200А року було продано облігації номінальною вартістю 1800000 грн. Решта облігацій на 200 000 грн. була продана за номінальною вартістю 1 березня 200А року. Відсотки за облігаціями виплачуються один раз в півріччя - 30 червня і 31 грудня. Необхідно: складіть запис з обліку продажу облігацій за грошові кошти, датованого 1 березня.
Завдання 5. Погашення облігацій шляхом реалізації опціону «колл».
1 липня 200А р. компанія «Таурус» шляхом реалізації опціону «колл» на суму 5 000 грн. (плюс номінальна вартість) відкликала свої облігації, що знаходилися в обігу. Балансова вартість цих облігацій склала 208 000 грн., номінальна вартість - 200 000 грн. Компанія реалізувала опціон «колл» після виплати відсотків за півріччя, що відбулася 1 червня 200А року.
|
|
|
Необхідно: складіть запис для відображення в обліку погашення облігацій.
Завдання 6. Погашення облігацій шляхом конверсії в акції
1 січня 200А року акції компанії «Грудень» номіналом 1000000 грн. і балансовою вартістю 1000000 грн. було конвертовано в 500 000 простих акцій компанії номіналом 0,50 грн. кожна.
Необхідно: складіть запис для відображенню в обліку конверсії облігацій.
Завдання 7. Облік випуску облігації і відсотків.
1 січня 200А року підприємством «Кідман» випущено 1700 облігацій номіналом 1 700 000 грн., строк погашення яких наступає через 20 років. Відсотки за цими облігаціями виплачуватимуться кожні півроку - 30 червня і 31 грудня. Облігації продані за номінальною вартістю. Фіксована ставка – 8%.
Необхідно:
1. Визначите суму відсотків, яка підлягає виплаті власникам облігацій кожні шість місяців.
2. Складіть журнальні записи для відображення в обліку: а) випуску облігацій 1 січня 200А р.; б) першої виплати відсотків 30 червня 200А року, в) другої виплати відсотків 31 грудня 200А року.
3. Складіть журнальний запис, що відображає випуск облігацій, якби вони були продані за ціною, рівною а) 98 і б) 102.
Завдання 8. Метод ефективної ставки відсотка для амортизації облігаційної знижки.
1 січня 200А року компанія «Варта» випустила облігації номінальною вартістю 250 000 грн. Фіксована річна ставка за цими облігаціями – 9%, відсотки підлягають виплаті один раз в півріччя - 30 червня і 31 грудня. Дата погашення облігацій наступає через три роки. Річна ринкова процентна ставка на дату емісії – 2%, і облігації були продані за 231570 грн.
Необхідно:
1. Визначите суму знижки з облігацій на момент випуску.
2. Яка загальна сума витрат з виплати відсотків за облігаціями, що підлягає визнанню в обліку за весь строк облігаційного займу?
3. Складіть амортизаційну таблицю застосувавши метод ефективної ставки відсотка для розрахунку амортизації облігаційної знижки.
Завдання 9. Метод ефективної ставки відсотка для амортизації облігаційної надбавки.
1 січня 200А року компанія «Справа» випустила облігації номінальною вартістю 800 000 грн. Річна фіксована процентна ставка по за цими облігаціями – 13%, відсотки підлягають виплаті один раз в півріччя - 30 червня і 31 грудня. Дата погашення облігацій наступає через три роки. Облігації були продані за 819700 грн.
Необхідно:
1. Визначите суму надбавки на облігації на момент випуску.
2. Яка загальна сума витрат з виплати відсотків за облігаціями, що підлягає визнанню в обліку за весь строк облігаційної позики?
3. Складіть амортизаційну таблицю застосувавши метод ефективної ставки відсотка для розрахунку амортизації облігаційної надбавки.
Завдання 10. Метод ефективної ставки відсотка для амортизації облігаційної знижки.
Компанія «Патрік»випустила облігації номінальною вартістю 650 000 грн., датовані 1 січня 200А року, під 5% річних, строком на чотири роки, з виплатою відсотків один раз в півріччя - 30 червня і 31 грудня. Емісійна ціна облігацій склала 584 361 грн.
Необхідно:
1. Складіть журнальний запис від 1 січня 200А року з випуску облігацій.
2. Визначите загальну суму витрат з виплати відсотків за облігаціями, що підлягає відображенню в обліку за весь строк облігаційної позики.
3. Складіть амортизаційну таблицю за перші два роки, застосовуючи метод ефективної ставки відсотка.
4. Складіть журнальні записи з обліку перших двох виплат відсотків.
Компонент аналізу:
5. Допустимо, ринкова процентна ставка на 1 січня 200А року дорівнює не?%, а 4%. Не вказуючи цифр, поясніть, як така зміна вплине на суми, відображені у фінансових звітах компанії «Патрік».
Перевірка: 2) 195639 грн.; 3) 31.12. 200Б р. - балансова вартість 614614 грн.
|
|
|
Завдання 11. Метод ефективної ставки відсотка для амортизації облігаційної надбавки.
Компанія «Морс» випустила облігації номінальною вартістю 90 000 грн., датовані 1 січня 200А року, під 11% строком на три роки, з виплатою відсотків один раз в півріччя - 30 червня і 31 грудня. Емісійна ціна облігацій склала 92283 грн. Річна ринкова процентна ставка на дату емісії – 10%.
Необхідно:
1. Складіть журнальний запис від 1 січня 200А року з обліку випуску облігацій.
2. Визначите загальну суму витрат з виплати відсотків за цими облігаціями, що підлягає визнанню в обліку за весь строк облігаційної позики.
3. Складіть амортизаційну таблицю за перші два роки, застосовуючи метод ефективної ставки відсотка.
4. Складіть журнальні записи з відображення в обліку перших двох виплат відсотків.
5. Складіть журнальний запис з відображення в обліку погашення облігацій 1 січня 200В року, за ціною – 98 грн.
Перевірка: 3) 30. 06. 200Б року - балансова вартість 91224 грн.; 5) доход 2635 грн.
Компонент аналізу
6.Припустимо, ринкова процентна ставка на 1 січня 200А року дорівнює не 10%, а 12%. Не указуючи цифр, поясните, як така зміна вплине на суми, відображені у фінансових звітах компанії «Морс».
Завдання 12. Метод ефективної ставки відсотка для амортизації облігаційної надбавки.
Компанія «Твистер»випустила облігації номінальною вартістю 900 000 грн., датовані 1 січня 200А року, під 13% строком на чотири роки з виплатою відсотків один раз в півріччя - 30 червня і 31 грудня. Емісійна ціна облігацій склала 987217 грн. Фіксована процентна ставка на дату емісії дорівнює 10%.
Необхідно:
1. Складіть журнальний запис від 1 січня 200А року з обліку випуску облігацій.
2. Визначите загальну суму витрат на виплату відсотків за облігаціями, що підлягає визнанню в обліку за весь строк облігаційної позики.
3. Складіть амортизаційну таблицю за перші два роки, застосовуючи метод ефективної ставки відсотка.
4. Складіть журнальні записи з обліку перших двох виплат відсотків.
5 Складіть журнальний запис з обліку погашення облігацій 01.01.0В, ціні – 106 грн.
|
|
|
Компонент аналізу
6. Припустимо, ринкова процентна ставка на 1 січня 200А року дорівнює не 10%, а 14%. Не вказуючи цифр, поясните, як така зміна вплине на суми, відображені у фінансових звітах компанії «Твістер».
Перевірка: 3) 30. 06. 200Б р - балансова вартість - 958 406 грн. 5) витрати - 6174 грн.
Завдання 13. Метод ефективної ставки відсотка для амортизації облігаційної знижки
Компанія «Рондо»випустила облігації номінальною вартістю 120000 грн., датовані 1 січня 200А року, під 6% річних строком на 15 років з виплатою відсотків один раз в півріччя - 30 червня і 31 грудня. Емісійна ціна облігацій склала 99 247 грн. Річна ринкова процентна ставка на дату емісії рівна 8%.
Необхідно:
1. Складіть журнальний запис від 1 січня 200А року з обліку випуску облігацій.
2. Визначите загальну суму витрат на виплату відсотків за облігаціями, що підлягає визнанню в обліку за весь строк облігаційної позики.
3. Складіть амортизаційну таблицю за перші два роки, застосовуючи метод ефективної ставки відсотка.
4. Складіть журнальні записи з обліку перших двох виплат відсотків.
Перевірка: 2) 128 753 грн.; 3) 30.06.200Б р. - балансова вартість 100 402 грн.
Завдання 14. Розрахунок відсотків за облігаціями і емісійної ціни для відображення в обліку випуску облігації.
Компанія «Альфа» випустила облігації номінальною вартістю 600 000 грн. у встановлений день емісії. Строк погашення облігацій наступає через 10 років, річна фіксована процентна ставка дорівнює 6% з виплатою відсотків кожні півроку. На дату емісії ринкова річна процентна ставка за цими облігаціями – 8%.
Необхідно:
1. Визначите суму відсотків, яка підлягає виплаті власникам облігацій кожні шість місяців.
2. Скільки піврічних платежів буде здійснено за цими облігаціями впродовж всього строку облігаційної позики?
3. Визначите зі знижкою або з надбавкою були випущені ці облігації, виходячи з вказаних процентних ставок за номінальною вартістю.
4. Розрахуйте ціну облігацій на дату емісії.
5. Складіть бухгалтерський запис з випуску облігацій.
Перевірка 4) 518 465 грн.
Завдання 15. Розрахунок відсотків за облігаціями і емісійної ціни випущених облігації.
Компанія «Метро» випустила облігації номінальною вартістю 75000 грн. у встановлений день емісії. Строк погашення облігацій – через п'ять років, фіксована річна процентна ставка – 10% з виплатою відсотків кожні півроку. На дату емісії ринкова річна процентна ставка за цими облігаціями – 8%.
Необхідно:
1. Визначите суму відсотків, яка підлягає виплаті власникам облігацій кожні шість місяців.
2. Скільки піврічних платежів буде здійснено за цими облігаціями впродовж всього строку облігаційної позики?
3. Визначите, зі знижкою чи з надбавкою були випущені ці облігації, виходячи з вказаних процентних ставок.
4. Розрахуйте ціну облігацій на дату емісії.
5. Складіть бухгалтерський запис з випуску облігацій.
Перевірка. 4) 81 086 грн..
Завдання 16. Облік випуску облігації з нарахованими відсотками.
1 травня 200А року підприємство «Кідман» продає облігації, датовані 1 січня 200А року. Номінальна вартість цих облігацій – 1 700 000 грн., строк погашення через 20 років, фіксована процентна ставка – 9%, при виплаті відсотків один раз в півроку – 30 червня і 31 грудня. Облігації продані за номінальною вартістю плюс нараховані відсотки за чотири місяці.
Необхідно:
1. Визначите суму нарахованих відсотків, яка буде виплачена покупцями облігацій компанії «Кідман» 1 травня 200А року.
2. Складіть журнальні записи з відображення в обліку а) випуску облігацій 1 травня 200А року, б) першої виплати відсотків 30 червня 200А року, в) другої виплати відсотків 31 грудня 200А року.
Перевірка: 1) 51 000 грн.
Завдання 17. Розрахунок ціни облігації і відображення в обліку випуску облігацій.
Компанія «Гамма»випустила облігації, датовані 1 січня 200А року, з виплатою відсотків один раз в півріччя - 30 червня і 31 грудня. Номінальна вартість облігацій – 20 000 грн., річна фіксована процентна ставка - 10%, строк погашення – через 10 років.
Необхідно:
Для кожної з наступних окремих ситуацій, а) визначите емісійну ціну облігацій на 1 січня 200А року; б) складіть журнальний запис з обліку випуску облігацій.
1. Ринкова процентна ставка на дату емісії рівна 8%.
2. Ринкова процентна ставка на дату емісії рівна 10%.
3. Ринкова процентна ставка на дату емісії рівна 12%.
Грошові суми підлягають округленню до цілих значень. Передбачається відсутність реверсивних проводок.
Перевірка: 1) надбавка (премія) 2 718 грн. 3) знижка 2 294 грн.
Завдання 18. Метод ефективної ставки відсотка для амортизації облігаційної надбавки, розрахунок ціни облігації.
Компанія «Сатурн» випустила облігації номінальною вартістю 500000 грн., датовані 1 січня 200А року, під 6,5% річних строком на п'ять років з виплатою відсотків один раз в півріччя - 30 червня і 31 грудня. Емісійна ціна облігацій склала 510 666 грн. Річна ринкова процентна ставка на дату емісії дорівнює 6%.
Необхідно:
1. Визначите загальну суму витрат з виплати відсотків за облігаціями за весь строк облігаційної позики.
2. Складіть амортизаційну таблицю на весь період облігаційної позики, застосовуючи метод ефективної ставки відсотка для амортизації премії.
3. Складіть журнальні записи з обліку перших двох виплат відсотків.
4. Обчислите теперішню вартість майбутніх потоків грошових коштів за цими облігаціями станом на 31 грудня 200Б року, виходячи з ринкової ставки на момент емісії. Порівняєте свою відповідь з сумою, вказаною в амортизаційній таблиці у вигляді сальдо на цю дату (див. частина 2 завдання), і поясните зроблені вами висновки.
Перевірка: 2) 30. 06. 200Б року - балансова вартість – 505728 грн.; 4) 504 653 грн.
Завдання 19. Розрахунок ціни облігації і облік випуску облігацій.
Компанія «Брідж»випустила облігації, датовані 1 січня 200А року, з виплатою відсотків один раз в півріччя - 30 червня і 31 грудня Номінальна вартість облігацій рівна 45 000 грн., річна фіксована процентна ставка -15%, строк погашення наступає через п'ять років.
Необхідно:
Для кожної з наступних окремих ситуацій, а) визначите емісійну ціну облігацій на 1 січня 200А року і б) складіть журнальний запис для обліку випуску облігацій.
1. Ринкова процентна ставка на дату емісії рівна 10%.
2. Ринкова процентна ставка на дату емісії рівна 12%.
3. Ринкова процентна ставка на дату емісії рівна 14%.
Перевірка: 1) надбавка (премія) 3475 грн.; 3) знижка 3162 грн.
Завдання 20. Метод ефективної ставки відсотка для амортизації облігаційної надбавки, розрахунок ціни облігації.
Компанія «Зігма»випустила облігації номінальною вартістю 160 000 грн., датовані 1 січня 200А року, під 9% річних, строком на п'ять років з виплатою відсотків один раз в півріччя - 30 червня і 31 грудня. Емісійна ціна облігацій склала 166 494 грн.
Необхідно:
1. Визначите загальну суму витрат на виплату відсотків за облігаціями за весь строк облігаційної позики.
2. Складіть амортизаційну таблицю на весь період облігаційної позики, застосовуючи метод ефективної ставки відсотка для амортизації облігаційної надбавки.
3. Складіть журнальні записи з обліку перших двох виплат відсотків.
4. Розрахуйте теперішню вартість майбутніх потоків грошових коштів за цими облігаціями станом на 31 грудня 200В року, виходячи з ринкової ставки на момент емісії. Порівняйте свою відповідь з сумою, вказаною в амортизаційній таблиці у вигляді сальдо на цю дату, і поясніть зроблені вами висновки.
Перевірка: 2) 30.06. 200В р. - балансова вартість дорівнює 163 568 грн.; 4) 162 903 грн.
Завдання 21.
Корпорація «Джусіфрут» уклала з компанією «Офісні рішення» договір оренди офісного устаткування строком на 5 років. Теперішня вартість орендних платежів складає 20 859 грн.
Необхідно: складіть журнальний запис з відображення в обліку компанії «Джусіфрут» на початок строку фінансової оренди.
Завдання 22. Інтерпретація заставної угоди
У примітці 2 до річного звіту компанії «Колінз»указується «Джерело кредитування (кредитна лінія) забезпечена дебіторською заборгованістю, товарно-матеріальними запасами, устаткуванням і певною нерухомістю. За умовами договору компанії зобов'язується підтримувати певні фінансові коефіцієнти і дотримувати інші фінансові умови. Крім того, згідно з умовами договору компанії заборонено брати на себе певні додаткові боргові зобов'язання, обмежено певні інвестиції, авансові виплати або позики, лімітовано продаж матеріальних активів, капітальні витрати і грошові дивіденди». Які обмеження передбачені банком, що видав кредит для компанії «Колінз»?
Завдання 23. Коефіцієнт відношення закладених активів до зобов'язань, які вони гарантують.
Обчислите коефіцієнти відношення закладених активів до зобов'язань, які вони гарантують, для двох компаній А і Б (табл. 2.13). Забезпечені зобов'язання якої компанії пов'язані з вищим ризиком?
Таблиця 2.13 – Вихідні дані для завдання 8
| Показник | Компанія А | Компанія Б |
| Закладені активи............. | 387 000 | 172 000 |
| Сума активів................ | 550 000 | 490 000 |
| Забезпечені зобов'язання...... | 163 000 | 158 000 |
| Незабезпечені зобов'язання.... | 266 000 | 390 000 |
Завдання 24. Облік фінансової оренди.
Компанія «Флайер» (орендар) укладає договір фінансової оренди офісного устаткування строком на п'ять років. Сума щорічної плати за оренду рівна 20000 грн., теперішня вартість 5 щорічних орендних платежів складає 82 000 грн. при орендній ставці 7%. Платежі здійснюються на кінець періоду.
Необхідно:
1. Складіть журнальний запис з обліку фінансової оренди на дату набуття чинності договору оренди.
2. Якщо строк експлуатації орендованого активу дорівнює п'яти рокам, а ліквідаційна вартість - нулю, складіть журнальний запис з обліку витрат за нарахованим зносом орендованого активу.
Завдання 25. Облік фінансової оренди.
Компанія «Монтана»уклала з компанією «Евейк» договір фінансової оренди офісного устаткування строком на п'ять років. Сума річної орендної плати рівна 20000 грн., орендна ставка - 8%. Платежі здійснюються на початок періоду.
Необхідно:
1. Розрахуйте теперішню вартість орендних платежів компанії «Монтана» за п'ять років.
2. Складіть журнальний запис з обліку фінансової оренди на момент набуття чинності договору.
3. Заповніть графік орендних платежів на п'ять років оренди у вигляді таблиці.
4. Складіть журнальний запис з обліку зносу орендованого активу станом на кінець першого року, застосовуючи прямолінійний метод нарахування зносу. Припустимо, ліквідаційна вартість офісного устаткування дорівнює нулю, строк експлуатації – п'ять років.
Перевірка: 3) сальдо на кінець третього року 35 664 грн.
Завдання 26. Облік фінансової оренди
Компанія «Престон» уклала з компанією «Старбак» договір фінансової оренди офісного устаткування строком на п'ять років. Орендна ставка -10%, справедлива вартість обладнання – 37908 грн. Платежі здійснюється на початок періоду.
Необхідно:
1. Розрахуйте теперішню вартість орендних платежів компанії «Престон».
2. Складіть журнальний запис з обліку фінансової оренди на момент набуття чинності договору.
3. Заповните графік орендних платежів на п'ять років оренди у вигляді таблиці.
4. Застосовуючи прямолінійний метод нарахування зносу, складіть журнальний запис для внесення до обліку зносу орендованого активу станом на кінець першого року. Припустимо, ліквідаційна вартість офісного устаткування рівна нулю, строк експлуатації складає п'ять років.
Перевірка: 3) сальдо на кінець третього року – 17 356 грн.
Завдання 27. Облік операцій з фінансової оренди
Підприємство-орендодавець уклало угоду про фінансову оренду устаткування з підприємством-орендарем на таких умовах:
- строк оренди 6 років;
- орендна ставка відсотка - 12%
- мінімальні орендні платежі одержують в кінці року;
- справедлива вартість об’єкту оренди – 860000 грн.
Необхідно:
1. Визначити суми фінансових витрат та здійснити їх розподіл між відповідними звітними періодами.
2. Скласти необхідні бухгалтерські записи з відображення операцій з фінансової оренди на початок оренди і останній період.
Завдання 28. Аналіз варіантів оренди
Компанія «Дженерал Моторс»рекламує три альтернативні варіанти оренди нової моделі «Блайзер» строком на 25 місяців: 1) відсутність початкового внеску і орендна плата у розмірі 1 750 грн. щомісячно протягом 25 місяців; 2) 5 000 грн. готівкою і орендна плата у розмірі 1 500 грн. щомісячно протягом 25 місяців; 3) 38 500 грн. готівкою без яких би то не було додаткових платежів протягом 25 місяців. Платежі здійснюються на кінець періоду
Необхідно:
Виберіть кращий з трьох запропонованих варіантів. Припустимо, що сума грошових коштів, дозволяє вам скористатися будь-яким з цих варіантів. Річна орендна ставка дорівнює 12%. Складні відсотки нараховуються щомісячно.
Завдання 29. Облік складних фінансових інструментів.
Підприємство “Нива” 2 лютого 200Ар. придбало за контрактом, укладеним з підприємством “Онікс”, опціон за 400 грн. За умовами контракту підприємство “Нива” може придбати 1000 акцій підприємства “Онікс” за ціною 50 грн. за акцію.
На дату придбання опціону акції підприємства “Онікс” реалізовувалися за ціною 50 грн. за акцію. Дія опціону закінчується 30 квітня 200Ар..
31 березня 200Ар. ціна акцій підприємства “Онікс” зросла до 60грн. за акцію і дійсна вартість контракту за опціоном становитиме 10000грн.
Необхідно:
1. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції з фінансовими інструментами.
2. Показати як в балансі будуть відображені зазначені вище операції.
