Учет денежных средств в иностранной валюте – 4 часа

Цель — знакомство с особенностями бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Задачи:

— изучение порядка кассовых операций и операций на счетах в банках России и за рубежом;

— выделение особенностей бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами по заграничным командировкам, расчетов с иностранными партнерами и учредителями;

— получение умений отражения в учете и отчетности денежных средств и расчетов, стоимость которых выражена в иностранной валют.

Изучив данную тему студент должен :

знать: порядок отражения в учете кассовых операций и командировочных расхо­дов в иностранной валюте; порядок покупки иностранной валюты на командировочные расходы; валютные операции, для проведения которых необходимо разрешение ЦБ РФ, как оно оформляется; порядок учета ценных бумаг, стоимость которых выражена в ино­странной валюте; порядок учета активов и обязательств, используемых предприятиями, для ведения деятельности за пределами РФ;

уметь: отражать на счетах учета операции по счету «Касса», «Расчеты с подотчет­ными лицами» по операциям в иностранной валюте; отражать в учете прямые инвестиции (уставный капитал), величина которого определена учредительными документами в ино­странной валюте;

приобрести навыки работы с нормативными документами.

При изучении темы3 студенты должны изучить Закон «О валютном регулирова­нии и валютном контроле», Инструкции и Указания ЦБ РФ по кассовым операциям в ино­странной валюте, командировочным расходам в иностранной валюте.

Необходимо акцентировать внимание на следующих понятиях: валютные опе­рации, связанные с движением капитала; инвестиции в ценные бумаги; приобретение не­движимости.

Цель текущего контроля - проверка степени усвоения лекционного материала, оценка результатов самостоятельной работы над перечисленными разделами и заданиями рабочей программы.

Виды текущего контроля: опрос и решение задач на оценку на практических занятиях.

Вопросы текущего контроля:

1. Принципы валютного регулирования и валютного контроля.

2. Учет валютных средств на счетах в банке и кассе организаций.

3. Учет командировочных расходов.

4. Учет расчетов по валютным кредитам и займам

Цель проведения занятий – получение и закрепление студентами углубленных знаний в области учета операций в иностранной валюте.

Вопросы к рассмотрению:

1. Порядок приобретение иностранной валюты и учет операций по командиро­вочным расходам работников за границу

2. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету

3. Учет активов и обязательств, используемых организацией для ведения дея­тельности за пределами РФ

Задание:

Задание 1  Для обсуждения и подписания договора с иностранным партнером в Германию был командирован работник 16.03.0х г., ему был выдан аванс в сумме 500 долларов США и 10000 руб. Работник выехал в командировку 17.03.0х г. и в тот же день пересек границу. День возвращения из командировки (день пересечения границы) – 21.03.0х г. Находясь в командировке, работник обменял доллары США на национальную валюту Германии – в евро и произвел оплату гостиницы. 23.03.0х г. работник представил авансовый отчет о командировочных расходах и приложил авиабилеты (туда и обратно) стоимостью – 9000 руб., на автобус для проезда от городского аэровокзала до аэропорта стоимостью – 40 руб., счет гостиницы за 4 дня по 120 евро в сутки (на общую сумму – 480 евро), счет за международные переговоры на сумму – 20 евро. В тот же день авансовый отчет был утвержден руководителем предприятия и в счет возврата неизрасходованного остатка в кассу предприятия внесены 34 доллара США. Неизрасходованный остаток подотчетных сумм удержан из заработной платы работника.

Задание: составить справку – расчет командировочных расходов. Для справки-расчета использованы следующие данные:

 Нормы возмещения по командировкам в Германию:

 суточные – 112 евро в сутки;

 оплата найма жилого помещения – 260 евро в сутки;

 срок пребывания в командировке – 5 дней.

 Курсы валют:

 16.03.0х г. – доллар США – 26 руб. (курс ЦБ РФ);

 23.03.0х г. – доллар США – 26,5 руб.,

 евро – 34 руб. (курс ЦБ РФ).

Задание: отразить в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами (выдачу аванса в рублях и в валюте, списание командировачных расходов в иностранной валюте, внесение неиспользованной подотчетной суммы в валюте, удержание из заработной платы неиспользованной подотчетной суммы в руб., курсовую разницу по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами в валюте»).

Задание 2  Коммерческий директор ООО Иванов И.И. был коман-дирован в Берлин для ведения переговоров и подписания контракта на поставку экспортного товара. Срок командировки 6 дней: с 16 июля по 22 июля 2006 г. Утвержденные нормы суточных в Берлин составляют 56 долларов США в сутки. Генеральный директор ООО «Стрелец» утвердил размер суточных – 70 долларов США. 5 июня из кассы Иванову И.И. было выдано 1300 долларов (при курсе на 15 июня – 26 руб. за доллар) и 35000 руб. После возвращения из командировки Иванов И.И. представил авансовый отчет о командировочных расходах, который был утвержден 24 июня руководителем организации. Курс доллара на 24 июня – 26,5 руб. В авансовый отчет включены: стоимость авиабилетов туда и обратно – 32400 руб., проезд от аэровокзала до аэропорта (туда и обратно) – 40 руб., счет гостиницы за 5 суток – 900 долларов, суточные (70 долларов × 5 дней) – 350 долларов. Итого: 1250 долларов и 32540 рублей. Остаток неизрасходованной подотчетной суммы (в валюте – ______ долларов и в рублях – ______ рублей) внесен в кассу.

Задание: отразить в бухгалтерском учете все операции по расчетам с подотчетными лицом по загранкомандировке.

 

Вопросы для самостоятельной работы:

1. Учет кассовых операций в иностранной валюте, операций на валютных счетах в банках РФ.

2. Учет расчетов с иностранными партнерами и их представительствами в РФ; с иностранными учредителями по вкладам в уставный капитал и выплате доходов.

3. Учет вложений в ценные бумаги, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

4. Учет расчетов по валютным кредитам и займам, заграничным командировкам.

5.Валютное регулирование операций на валютных счетах.

 

Тесты

1.  При командировании работника за рубеж командировочное удостоверение:

а) может не оформляться;

б) может не оформляться за исключением командировок в страны СНГ;

в) оформляется в обязательном порядке.

 

2.  В случае выезда в командировку за границу и возвращения в Россию из-за границы в тот же день суточные в иностранной валюте выплачиваются работникам в размере:

а) 50% от установленной нормы;

б) 80% от установленной нормы;

в) 100% от установленной нормы.

 

3. Получение иностранной валюты на командировочные расходы сопровождается бухгалтерской записью:

а) Дебет 50 Кредит 57;

б) Дебет 50 Кредит 51;

а) Дебет 50 Кредит 52.

 

4. При командировании работника за рубеж командировочное удостоверение:

а) может не оформляться;

б) может не оформляться за исключением командировок в страны СНГ;

в) оформляется в обязательном порядке.

 

5. Транзитный валютный счет служит для:

а) учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи валютной выручки, и средств, не подлежащих обязательной продаже;

б) зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже;

в) покупки валюты внутри РФ.

 

6. Дата совершения банковских операций по валютным счетам:

а) дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета организации в кредитной организации;

б) дата признания доходов организации в иностранной валюте;

в) день возникновения у организации права в соответствии с договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции.

 

7. Записи в регистрах бухгалтерского учета по счетам учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, организацией, осуществляющей деятельность за ее пределами, производятся: а) в рублях;

б) в валюте страны, на территории которой организация осуществляет свою деятельность;

в) в условных единицах.

 

8. Транзитный валютный счет служит для:

а) учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи валютной выручки, и средств, не подлежащих обязательной продаже;

б) зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже;

в) покупки валюты внутри РФ.

 

Вопросы для самоконтроля

 

1. Какие требования предъявляются к учету операций на валютном счете, открытом в банке на территории России и за рубежом?

2. Назовите формы безналичных расчетов, применяемые во внешнеэкономической деятельности?

3. Как формируется первоначальная стоимость ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте? В каком порядке производится их переоценка?

4. Назовите состав затрат по обслуживанию кредита в иностранной валюте и особенности их отражения в бухгалтерском и налоговом учете?

5. Как отражается в учете курсовая разница, возникшая при расчетах с учредителями по формированию уставного капитала в иностранной валюте?

Деловая игра

Деловая игра – метод имитации (подражания, изображения) принятия решений руководящими работниками или специалистами в различных производственных ситуациях (в учебном процессе – в искусственно созданных ситуациях), осуществляемый по заданным правилам группой людей в диалоговом режиме. Деловые игры применяются в качестве средства активного обучения учету, бизнесу, познания норм поведения, освоения процессов принятия решения. Деловая игра используется как метод имитации принятия решений бухгалтером: при выборе методике учета в зависимости от условий контрактов импортно-экспортных сделок с использование посреднических организаций (практические занятия по задачам к теме 2).

Деловая игра «Учет и документооборот операций в иностранной валюте»